我国中小企业会计信息质量若干问题的探讨_开题报告

（一）研究的背景

会计信息是信息使用者了解有关企业经济活动的工具，能为使用者提供做出决策的重要依据。而会计信息的质量就决定了信息使用者是否会使用这些信息；如果使用了这些信息，那么这些信息就决定了凭借它们做出的决策的优劣，进而影响资本资源的有效配置和流向，影响到整个经济体的有效运转，甚至这些会计信息也会成为国家宏观和微观分析的依据，影响着国家的决策。

但是近年来，随着我国市场经济的深入发展，资本市场的逐渐完善，信息使用者对企业的财务信息和管理信息的需求越来越大，随之而来的会计造假、会计信息不实、会计信息质量失真等问题日趋显著，而中小企业更是成为会计信息质量失真的重灾区。虽然我国的中小企业在企业规模、社会影响力等方面不可与大型企业相提并论，但在中国改革开放的浪潮中，中小企业逐渐发展成为国家重要的经济发展支柱之一，推动生产力的发展，维护社会的稳定，促进我国经济的可持续健康发展。

对于中小企业自身来说，其会计信息质量不高，也会导致自身企业内部管理混乱、融资难、经营受阻等问题。我国财政部颁布的《小企业会计准则》于2013年1月1日已实施，但从检索出来的现有文献来看，对于会计信息质量的研究主要集中于大型企业和上市企业，很少涉及中小企业。我国的中小企业与大型企业相比，面临的经济环境不同，法律环境不同，内部组织结构不同，资源结构不同，对于会计信息的需求及其它方面和大型企业也有很大的差异，在这种情况下，加强对中小企业信息质量的研究和管理是非常有必要的。

（二）国外研究现状

会计信息质量的高低有一定的衡量标准，会计信息质量特征正是选择或者评价可供取舍的会计准则、程序和方法的标准。而关于会计信息质量应具备怎样的的特征无论在理论界还是实证界都没有统一的定论。

美国财务会计准则委员会（FASB）在1980年发布了财务会计概念公告第2号（SFAC No.2）《会计信息的质量特征》。在这份公告中，第一次将会计信息质量作为一个专门的研究项目，详细地阐述了会计信息必须具备的一系列质量要求。对决策的有用性是最重要的质量特征，相关性和可靠性是会计信息质量的两个基本特征。其中，相关性的会计信息应同时具备及时性、预测价值和反馈价值三方面，可靠性的会计信息应同时具备如实反映、可核实性和中立性三方面。

国际会计准则委员会（IASC）在1989年发表了《编制和提供财务报表的框架》。在这份公告中，把可理解性、相关性、可靠性和可比性作为四个主要的质量特征，把重要性、如实反映、中立性、谨慎性、完整性、实质重于形式作为次要的质量特征，把及时性和效益成本作为限制因素。虽然没有明确提出决策有用性这样特征，但是字里行间把它放在最为重要的位置。

英国会计准则委员会（ASB）在1999年发表了《财务报告原则公告》。在这份公告中，把会计信息质量分为三大部分：（1）与报表内容有关的质量，主要是相关性和可靠性，相关性又包括预测价值和实证价值，可靠性包括如实表述、实质性、中立性、谨慎性、完整性等。（2）与报表表述有关的质量，主要是可比性和理解性，可比性又包括一致性和充分披露，可理解性包括汇总和分类、使用者能力要求。（3）对信息质量的约束，包括在质量特征间的权衡、及时性、效益大于成本等。除此之外，还包括英国对财务报表信息的传统要求——真实与公允。这个公告还提出重大性是最低的信息质量标准，明确回答了当相关性和可靠性相排斥时，应该是会计信息相关性最大化。

这些会计准则基本上都是为满足大型企业或者上市企业而制定，不符合中小企业的实际情况，不利于促进中小企业会计信息质量的提高，世界各国的会计专业组织又先后都对中小企业的会计准则展开了讨论和研究。联合国国际会计和报告标准政府间专家组（IASR）在会议上就提出有必要建立一个差别报告准则体系来规范和指导中小企业的会计核算工作，讨论了中小企业会计准则的制定问题并作出了详细的解答。这在一定程度上防止了中小企业会计信息的失真，在制度上和规章上有了针对中小企业的保障。

总体来说，国外的会计界对于会计信息质量的研究是比较深入而透彻的。

（三）国内研究现状

我国在1992年的《企业会计准则》中，没有明文规定企业会计信息质量的特征，但是提出了在会计核算时应当遵循的一般原则，包括相关性、一贯性、可比性、及时性、明晰性、如实反映、完整性、谨慎性和重要性等。上述原则在2001年的《企业会计制度》中继续得到体现，在2006年的新《企业会计准则》中提出企业提供的会计信息质量应具备以下9项质量要求：如实反映、相关性、一贯性、可比性、及时性、明晰性、实质重于形式、谨慎性和重要性。会计制度和准则随着会计活动的发展而不断完善，我国会计理论界对于会计信息质量的认识也不断提高。基于此，我国学者提出了我国的会计信息质量特征体系。我国会计信息质量最主要的是可靠性，可靠性包括如实反映、完整性、可验证性，在可靠性的基础上，又提出应当考虑公允性即中立性，限制条件为可比性、充分披露和及时性。

但是不管是理论层面还是实证层面对于中小企业的会计信息质量研究都比较晚。在2004年发表了《小企业会计制度》，其目的就在于完善我国中小企业的会计核算制度，统一中小企业会计核算标准，规范中小企业会计核算行为，如实反映中小企业的经济活动。《小企业会计制度》在《企业会计制度》的基础上对企业会计核算和会计信息披露方面做了适度的简化。

我国对于中小企业的会计信息质量的文献不多，对于会计信息质量的问题研究还比较宽泛，对于中小企业的会计信息质量研究就更少了。

二、范文提纲

一、提高中小企业会计信息质量的意义

（一）中小企业概述

（二）会计信息及会计信息质量概述

（三）提高中小企业会计信息的意义

二、中小企业会计信息质量的现状

（一）国外中小企业会计信息质量的现状

（二）我国中小企业会计信息质量的现状

三、中小企业会计信息质量存在问题及分析

（一）问卷调查情况

（二）原因说明和结果分析

（三）初步结论

四、提高中小企业会计信息质量的对策

三、参考文献

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