我国商业银行内部控制存在问题及对策研究_开题报告

国外关于内部控制的研究起源较早，也有比较完善的理论框架，对于相关机构和公司管理层的决策制度提供了理论支撑。Berk Vitch（1998）研究企业资本结构与内部控制制度之间的关系。建立严密企业内部控制制度，能够加强投资者信心，获得更加稳定的资本结构。Melvin.A.Eisenberg（1997）揭示了内部控制制度中监事会所起的作用，监事会很大程度上可以保证内部控制有效的运行。Philip.H.Singel（1998）深入研究内部控制评价体系，提出在批评评价过程中所适用的方法和标准。Wendy Bridge（2003）指出内部控制是企业风险管理的关键，企业管理层和审计委员会需要加强对高风险领域的重视。

与此同时，在外部审计与内部审计对内部控制的影响方面也产生了大量文献。Lareff（2002）指出审计委员会对于企业内部控制有监督的作用。Craigemby等（1997）认为内部控制中审计人员的专业能力与检验后的决策力有助于企业建立有效的内部控制框架。Denise Skinner和Laura F.Spira（2003）对企业内部控制机制中的信赖与控制原理进行诊释，认为内部审计在制衡公司各方权力中起到关键作用，是内部控制中十分重要的工具。Doyle等（2007）研究指出，内部控制的有效性会对企业营利性产生影响，而且内部控制较差的企业，内部审计也会相对较薄弱。MarianneM.Jennings等（2008）评述了一项行为学实骑，该实验由美国57个法官参与，认为只有在公司治理质量好的环境中，内部审计才能实现更好的独立性，避免舞弊的情沉，继而实现保护公众利益的目的。David A.等（2008）实证研究了内部控制、公司治理与外部审计之间的关系，指出内部控制与外部审计一之问是互替的作用、公司治理与外部审计之间是互补的作用，分析得出高质量的公司治理和有效的内部控制能够降低外部审计费用。Kam Chan等（2009）实证分析得出结论，企业聘请四大会计师事务所进行外部审计，会有效提高企业内部控制的质量。

内部控制的起源是对会计信息高质量的要求，我国企业的内部控制建设意图提供更加准确可靠的会计信息，并且在内部控制研究中较多地借鉴了国外内部控制研究成果和相关经验。阎达五、杨有红（2001）指出公司治理是内部控制框架的制度环境，在现代公司治理机制下，内部控制以管理和监控为主要目的，必须要保证公司管理目标的实现。林朝华、唐予华（2002）介绍了内部控制自我评价体系，在内部控制评估环节中引入管理者和操作者检查和评价其效果的方法，以提高内部控制的合理性。王飞（2006）在研究银行监管实际情况的基础上，应用ROCA评价方法，初步探寻确定检杳周期的方法和评价业务流程的安排，吴克波（2010）认为经营管理主观意识有待加强，内控制度难以形成有效的约束力，而风险管理的手段也相对落后。加强信贷资产风险的控制和会计系统的控制会是商业银行风险管理的有效手段。宋京津（2011）基于浦发、深发展、民生三家商业银行2007年——2008年年报的思考，研究了经济后果观下的内部控制信息披露问题。信息披露具有会产生不同的经济后果，为了实现特殊利益管理层可能选择性地披露内部信息。因此相关监管部门应加强对内部控制的监督力度和效率，重点关注内部控制披露信息的质量特征，努力实现信息透明化，实现信息对称。

二、范文提纲

前言

一、我国商业银行内部控制的理论概述

（一）商业银行内部控制的定义

（二）商业银行内部控制的目标

二、我国商业银行内部控制活动存在的问题

（一）公司治理结构不健全

（二）内部控制制度制定脱离实际，针对性差，并且贯彻执行不到位

（三）内控制度以事后监督为主，缺乏必要的事前和事中控制

（四）缺乏有效的激励约束机制

（五）内部审计不足

三、加强商业银行内部控制的建议

（一）完善公司治理结构

（二）建立科学合理的授权制度和岗位责任制

（三）采取以事前、事中控制为主，事前、事后控制相结合的内部控制方法开展内部控制活动

（四）建立有效的激励约束机制

（五）加强内部审计

总结

三、参考文献

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