我国企业会计造假防范与治理——以绿大地造假案为例_开题报告

一、国内研究现状

中国对于会计造假的研究起步较晚，张文贤（1997）认为财务造假的原因分为主观原因和客观原因两类，主观原因多是故意弄虚作假，客观原因则分为以下几个方面；一、我国法律法规不够健全，社会监督不到位，执法环节薄弱。二、企业的审计人员职业素养低，在违法面前往往选择沉默，受公司高管约束，缺少独立性。三、企业管理者为了谋取个人利益实施财务造假，大多手段是呈现虚假报表逃税漏税，但是都是以实现公司更大利益为借口。四、我国干部体制、人事考核制度存在缺陷。五、到目前为止，有许多中小企业因为公司规模小，不对报表进行年终审计，也有的企业只是走个形式，象征性的审计年报，这都违反了相关规定。七、有的公司管理者因为缺乏专业素养，对本企业内的会计政策和准则完全不了解，因此在公司治理中出现漏洞。

陈彬等（2011）以香椽公司和浑水公司为研究对象，分析了两者造假的共同特质，他们发现当一家公司存在以下迹象时，可能涉嫌财务造假：一是远高于同行业的毛利率；二是管理层的诚信值得怀疑；三是可疑的主要股东和管理层股票交易等等；并通过这两起造假事件，建议要对上市公司进行分行业监管，同时建立预警指标体系也是识别和防范财务造假的重要手段。

郝晓娟（2016）表示，当前财务造假现象有很多，对于企业自身来说，没有建立成熟完善的内部控制体系是一部分原因；从公司外部来看，独立审计缺乏独立性、审计人员职业道德操守的缺失以及市场监管不到位是另一部分原因。防范财务造假的措施可以有以下几点：为了防范这种现象的发生，一方面要增加对财务舞弊者的处罚力度，将责任追究到底；另一方面，培养外部审计人员应有的职业道德素养，发挥其独立的审计作用。

许周民（2018）研究了被证监会处罚过的上市公司，发现他们多是利用相似的造假手段：擅自调节利润或是资产负债等粉饰报表。

二、国外研究现状

在财务造假这一问题的系列研究上，国外的研究时间要更早，成果更加丰厚，研究体系也更加成熟。

Albrecht等人（1995）认为，财务报告是一个很好的证据，分析它能够发现公司财务方面存在的问题，并且能看到一些征兆。比如，当财务报告中出现的一些无法解释的变化，类似于负债比率高于一定数值；大量本应该收回的应收账款未收回；收益水平不断下降、费用快速增长；收入增速降低；管理层频繁变动；关联交易；经常更换外部审计师；公司获利的产品一直很单一；公司与供应商存在隐秘非比寻常关系；公司的法律诉讼费用奇高等都是舞弊的征兆。

Beasley（1996）发现，虽然增加机构投资者或者管理层的持股比例可以激励这些人对信息披露更好的发挥监督作用，但是一旦管理层持股超过一定的比例，就可能会导致“内部人控制”现象的发生：这些人可能利用职位优势操作信息来获取私有利益；当投资者成为第一大股东时，更可能诱发公司在披露信息上的短视倾向。

Joseph（2009）认为，上市公司高层管理人员的决策影响整个公司，不但对企业文化起到关键性作用，还决定了整个公司的企业价值观，这严重影响财务报表的真实性和准确性。因此对高层管理人员的监督和管理很有必要，必须聘任独立且具有专业职业素养的高管。

Dechowetal（2011）在M-score基础上建立了F-score财务造假预测模型，他试图从应计项、财务指标等五个方面入手，检验造假公司这些指标的特征。于是他收集了1982-2005年之间的被美国证监会判定为财务造假的676个公司样本。检验结果证明：只靠财务报表指标来建立模型去判断财务造假的能力最好，能达到69%的准确度。并且，调查结果显示美国上市公司财务造假的通用手段是费用资本化、虚增收入以及少计费用。1999年和2000年属于造假最多的年份，因为这两年属于互联网的泡沫期。

通过对国内外文献的整理，可以发现我国对于会计造假的研究大多集中在造假的原因上，而国外的研究更为丰富，针对造假现象建立了预测模型，更好地判断了会计造假的手段。然而他们的研究大多是单一的，本文则通过具体的案例对绿大地公司的造假进行了分析，不仅分析了造假的手段和成因，还分析了其会计造假的目的，并提出了相应的防治对策，较为全面的对其会计造假进行了分析。

B. 范文提纲格式

一、引言

二、绿大地案例解析

（一）绿大地案例概述

（二）绿大地公司造假手段分析

1. 虚增收入

2. 虚增资产

3. 虚增利润

4. 玩弄现金流量

5. 频繁更换事务所

三、从绿大地分析会计造假的目的

（一）为了得到上市资格，筹集资金

（二）为了保住上市资格

四、从绿大地案分析会计造假的成因

（一）从内部探讨成因

1. 公司治理结构主体单一

2. 内部控制制度薄弱

（二）从外部探讨成因

1. 中介机构缺乏职业精神

2. 监管机制不完善、惩罚力度弱

（三）根本原因为了获取利益

五、会计造假的防治对策

（一）有效规划公司治理结构

（二）完善内部控制

（三）外部多方面加强会计监督

1. 完善法律法规

2. 完善惩戒机制

3. 加强中介机构管理

（四）建立会计诚信机制

六、启示

C. 参考文献

[1] 杜雨晴.论会计造假的防范与治理[J].中国商论,2019(07):170-171.

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