我国新会计准则的缺陷分析及对策-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

目前，国内对于新会计准则实施的效果研究极少。吴水澎，徐莉莎（2008）从价值相关性的角度研究了新会计准则的实施效果，其实证结果表明：实施新会计准则后，财务报告的价值相关性有所提高，且利润表的价值相关性高于现金流量表；同时盈余对对股价增加的解释力度下降；并被账面价值增加的价值相关性所替代。贾瑞芳（2008）以2006-2007年中国深、泸两市A股上市公司作为初选样本，运用单变量指标分析、模型回归以及事件研究等方法，从两个方面考察了我国上市公司会计稳健性的存在及其变化，其研究结论表明：新会计准则的颁布实施降低了我国上市公司会计稳健性。尽管新会计准则将稳健性列为会计信息质量的要求之一，但仅仅是次要质量要求，其更注重会计信息的“真实与公允”，因此新会计准则引入了公允价值计量属性。由于公允价值计量属性的大量采用使得多个项目对收益和资产的增加都起正向作用，因此依据新会计准则编制的财务报告不会更稳健。(高利芳，2008)

2003年至今，国内研究较多的是新会计准则与盈余管理的关系。其主要集中在以下几个方面：第一，新会计准则是否影响盈余管理，其观点众说纷纭，莫衷一是，但大多停留在规范分析层面；第二，新会计准则影响盈余管理的程度，该方面的实证研究较少，其研究成果和规范研究类似，也有两种截然不同的观点：一种认为实施前后的盈余管理程度整体无差异，但不同行业程度有所变化，但其样本仅选取了2006年度财务报告被出具非标准无保留审计意见的上市公司，因而其结论的可靠性尚待检验。另一种观点认为：新会计准则有效的降低了盈余管理空间，使得财务报告更趋于真实，该研究仅仅对2007年上市公司的总应计和可操控性应计进行了单变量的统计分析，没有从众多因素中考察并分离出新准则的影响，因此，其结论与第一种观点存在分歧就不足为奇了且可靠性如何也有待更近一步研究。

在我国，新会计准则另一研究的热点是其对会计信息质量的影响。与前述研究类似，该方面的研究也存在两种截然不同的观点，即对其实施“毁誉参半”，主要原因在于盈余管理是会计信息质量的具体体现，二者互为相反，即盈余管理程度高则会计信息质量低，反之亦然。由于会计信息质量的范围更宽泛，其还包括相关性、可靠性及稳健性等，而现有的研究主要局限于规范分析，还未发现真正的会计准则实施效果的实证范文出现，因而迫切需要对其进行更全面深入的研究。

（二）国外研究现状

世界上的会计制度和会计实务分为五大模式，即美国会计模式、英国会计模式、德国会计模式、法国会计模式和社会主义会计模式。这几种会计模式的区别主要在于：美国会计模式遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益；英国会计模式注重真实和公正，会计制度主要是保护债券、股票持有人和债券人；德国会计模式是以德国及北欧国家的会计实务为典型代表，以强调会计处理和财务报告规则应面向公司、保护公司利益；法国会计模式是以法国及周边如西班牙、葡萄牙、意大利等国的会计实务为典型代表，以强调会计处理应服从税法税则的要求、并与其保持一致；社会主义会计模式是以前苏联和东欧国家的会计实务为典型代表，这种会计模式随着苏联的解体和东欧国家政治经济制度的变革逐步消失。

世界各国采用的会计规范在具体形式上分为两种：一种是英美等英语国家普遍采用的会计准则的形式；另一种是以德国和法国为代表的欧洲大陆法系国家采用的有关会计立法和会计制度的形式。

二、范文提纲

一、引言

二、新会计准则概述

    （一）新会计准则内容框架

（二）新会计准则主要变革要点

1、会计要素计量属性的变革

2、存货管理办法的变革

3、资产减值损失转回的变革

4、确认债务重组收益的变革

5、合并财务报表的变革

6、投资性房地产的变革

三、新会计准则存在的问题

（一）公允价值计量模式造成理论操纵空间扩大

   1、公允价值在《投资性房地产》中的运用规定及利润操纵空间

   2、公允价值在《金融工具的确认和计量》中的运用规定及利润操纵空间

3、公允价值在《债务重组中》的运用规定及利润操纵空间

4、公允价值在《非货币性资产交换》的运用规定及利润操纵空间

（二）《无形资产》对会计人员的挑战及为理论操纵留有余地

   1、具体条款的抽象性，复杂性，加大职业判断难度

2、新准则中关于费用资本化的规定及利润操纵空间

（三）《固定资产》的严密性不足及折旧的利润操纵空间

1 、严密性不足的重要体现-后续支出有关规定所存在的问题

2、固定资产折旧的规定及利润操纵空间

四、新准则的完善对策

（一）防范利润操纵的相关对策

1、规范公允价值的使用

2、加强会计从业人员的后续教育，提高会计人员的素质

（二）提高准则的理论严密性与实践性的对策

1、建立符合我国国情的财务会计概念框架

2、加强新会计准则与相关会计法规的协调

五、结论

三、参考文献

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