新经济环境对成本会计的冲击及应对措施_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

国外对于会计应用领域研究起初主要集中于作业管理方面。这个时期企业经营的目的是利润最大化，讲究在市场一定的情况下，如何降低企业成本达到增加利润的目的，所以当时企业管理的重点放在了降低各个作业环节的作业成本，以作业为基础的管理(Activity-based Management)成为当时管理思想的代表，作业成本法成为当时流行的成本管理方法。系统地解释以作业为基础的管理的是哈佛大学商学院的Robin Cooper和Robert Kaplan，上世纪八十年代末他们在《哈弗商业评论》上发表的《正确计算成本才能做出正确决策》的文章，正式直观说明了作业成本法的计算原理和过程，同时也奠定了作业成本法的理论基础和在管理中的重要地位。后来，国外将财务理论在管理会计中的应用范围有所扩大，在1989年，Michael Hergert和Deigan Morns在《Strategic Management Journal》上发表了《Accounting Data for Value Chain Analysis》一文，主要从数据方面研究财务分析，他们根据1985年波特所提出的的战略计划的财务框架为出发点，收集用于财务分析所需要的各种会计数据，经过分析后发现直接用现有的会计数据进行财务分析存在内生和外生的难点，内生的难点是由于不同的会计数据处理方法和标准等差异逐渐积累起来的，这些难点是永远存在的和不可避免的;外生的难点来自于企业外部，是可以升级和改进的，基于此提出了改进会计系统的一些建议。John K. Shank和Vij ay Govindaraj在1992年将财务分析的范围扩展到企业所处的整个行业层面，在波特五力模型的基础上提出了战略成本管理会计，认为财务分析是企业成本管理的重要战略性方法，主张通过对竞争对手的分析来制定企业战略，将财务分析真正转化为为企业高层领导决策的实用方法。1993年Waiters和Lancaster发表了文中指出，财务管理是一种系统的方法，它能够很好的检验公司的各种经营活动，并对其作出评价，还能对整个传送渠道或者供应链上的各个成员企业的活动进行检验。正是财务的存在才将供应商、本公司、中间商和最终客户之间的关联关系确定下来，并检验这些环节所能够带给顾客的价值。到了2000年，这两位学者又发表强调了财务分析在企业战略成本管理中的重要地位，并将作业成本法作为财务链分析的重要补充。

（二）国外研究现状

张瑞君等(2004)基于财务管理理论，剖析传统的会计核算模式存在的问题，构建财务业务一体化核算模式，并设计了动态会计平台IT模型，详细阐述其实现机理，并通过实证分析验证了财务业务一体化核算模式有助于提高提高会计信息相关性和可靠性。王竹泉和高芳(2004)针对业务流程管理的核心会计信息需求，融合了价值链理论与业务流程管理的思想，提出了基于业务流程管理的价值增值报告模式，向外提供作业增值与流程增值信息，从而全面揭示企业总体的价值增值过程。在核算方法上，借鉴作业成本法的原理，提出了同时计量作业产出和作业成本的作业增值核算法。此外，对新型报告模式的凭证设计、账户设置、账务处理、报告内容等也进行了探讨。高宏亮等(2005)以财务管理理论为基础，从财务管理的视角出发，从财务业务协同对财务内外部利益相关者的影响角度，阐述了利益相关者对廖小琴(2007)从企业财务角度出发，研究了财务会计的核算模式，指出企业的价值增长包括数量和质量两方面，流程内各作业的增值可汇总为流程的增值，各流程的增值可汇总为企业总体价值增值，在核算中首先通过设置作业成本、作业产出和增值三级明细账户对增值进行三级核算和账务处理，然后引入增值质量系数，从作业、流程和企业三个层面来反映增值的质量，并对处理后的增值信息通过价值增值报表的形式进行报告和披露。

王淑君等(2008)认为财务会计不仅有货币计量，多种计量方式将会产生多维的会计信息，财务会计报告的要素仍可以采用传统的六大会计要素，但应该具有一些新的特点，体现价值增值观，报告的方法是通过信息系统实时呈报会计信息并将这些信息在企业范围内共享。马晓东(2010)基于整个企业财务联盟质量成本管理的需要，从财务会计的角度把企业实施整个质量成本管理活动划分为动态循环的七个步骤，还对质量成本的内涵、质量财务环节的划分、质量财务要素的确认和计量原则、会计科目的设置、质量成本费用归集等方面进行了探讨。张华平(2011)根据财务会计流程再造对流程控制的影响，研究了财务会计业务流程控制，并构建了单个企业的会计业务流程控制和财务企业之间的会计业务流程控制体系。王大伟(2012)认为企业的绩效评价应针对整个行业的财务，基于价值链会计进行设置，并对财务会计绩效评价的评价要素和评价程序进行了探讨，并指出，当会计与业绩评价都建立在财务的基础之上的时候，企业就会逐步向财务管理过渡，并最终实现财务管理，这个阶段企业的发展就会以整个行业的财务活动为依托，财务会计必定逐步建立。

二、范文提纲

引言

一、新经济环境的内容

（一）借助于因特网，电子商务打破了传统的供销方式

（二）在新经济环境下成本会计的应用对象不断扩大

（三）传统的成本核算技术的落后

（四）局域网改变了企业内部信息闭塞的现状

二、新经济环境对成本会计的挑战

（一）新的成本计算方法和计算的出现，导致产品成本计算不准确

（二）成本会计开始适用于商业企业，需要成本会计的职能的丰富

（三）B2B等交易方式的出现要求对成本会计的内容和方法进行调整

（四）旅游业私人定制对成本核算提出了新的要求

三、新经济环境下成本会计的应对措施

（一）营应用适用于我国的成本会计技术和方法

1.推进会计电算化的进程

2.应用有效的成本计算方法

（二）加强会计职业道德教育

（三）在新的贸易方式前提下，考虑成本会计的新内容，进行成本核算

（四）制定私人定制等新方式下的成本的核算体系

总结

三、参考文献

[1]Robin Cooper,Robert Kaplan.Resource Consumption Accounting—Where Dose it Fit [J].TheJournal of Applied Business Research, 2011(05):41-52.

[2]Michael Hergert and Deigan Morns . Demand Forecasting in Power Dlstribution Systems U-sing Nonparametric Probability Density Estimation[J].IEEE Transaction on Power System.2007,33(08):1200-1206.

[3]John K. Shank and Vij ay Govindaraj.Firm Conduct in California’s Deregulated Electricity Market[J].The Reviewof Economics and Statistics,2007(06):54-59.

[4]Waiters,Lancaster.Ramsey prices in the Italian electricity market[J].Energy

Policy,2016(88):603-612.

[5]张瑞君. T纱业集团物料流量成本会计应用研究[D].南京大学,2017.

[6]王竹泉，高芳.我国成本会计发展的回顾与前瞻[J].财经问题研究,2016(09):15-22.

[7]高宏亮.人力资源成本会计若干问题探讨[J].财务与金融,2016(04):38-43.

[8]廖小琴.企业成本会计发展趋势的新思考[J].甘肃科技纵横,2016,45(05):61-64.

[9]王淑君.现代企业成本会计发展趋势与对策探讨[J].商业会计,2015(04):65-66+19.

[10]马晓东.我国企业成本会计发展的制约因素分析及对策探讨[J].太原城市职业技术学院学报,2014(09):156-158.

[11]王大伟.责任成本会计在企业中的应用和发展[J].中国商贸,2014(03):58-59.