最优税制结构论-开题报告-文献综述-参考文献

查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容。

国内研究现状：

针对最优税制结构论，我国的邓子基教授提出了“双主体税种结构模式”。这一理论的主要观点是从我国国情出发，总结历史经验，借鉴国外做法，建立有中国特色的税种结构模式，将流转税和所得税并列为主体税种。进而言之，不能简单地以是否实行“以所得税为主”来判断税种模式的先进与落后，不能不顾客观条件而盲目照搬西方经验，片面地过早实行以所得税为主的税种模式；也不能固守流转税为主的传统模式，不注意发挥所得税的优势，而不作相应变革。提高所得税比重，乃大势所趋，但此举决非以排斥流转税为前提，所得税比重向流转税靠拢，有一定的自然性，加之税收政策调整因素的催化，其进程呈现较强的渐进性，且在一定时段出现加速。该论在税收理论界产生了很大影响，成为主流观点。具体代表文献有：

周亚(2006)认为，政府通过对经济行为征税，从而使整个社会的税前基尼系

数有很大影响，从而使得税后基尼系数要明显偏低，从而印证了个人所得税的累

进再分配效应是很大的。彭海燕(2007)  建立了个人所得税再分配的规范模型，并逐一分解了个人所得税再分配效应的影响因素。个人所得税的各种税制因素，如扣除项目、税率结构和税收抵免对收入分配起到了正向调节作用。  宋小川(2008)探讨了美国联邦税收制度累进性质的减退对收入差距和贫富差距扩大的影响。 

国外研究现状：

在国外，西方国家不断进行税制改革与理论创新。对于最优税制结构论不断提出新的见解，20世纪80年代，美国总统里根向国会提交了一份关于税制改革的咨文，提出了堪称美国历史上最重要的一个税制改革方案，由此拉开了以美国为首的西方国家大规模税制改革的序幕。西方各国纷纷效仿，形成了以“低税率、宽税基、简税制、严征管”为特征的全球性税制改革浪潮。此次税制改革是半个世纪以来税制原则的一次重大调整，在税收的经济效率原则上，由全面干预转向适度干预；在税收公平与效率原则的权衡上，由偏向公平转向突出效率；在税收公平原则的贯彻上，由偏重纵向公平转向追求横向公平；在税收效率原则的贯彻上，由注重经济效率转向经济与税制效率并重。同时在税制理论和方法上不断进行创新。一是跳出了供给学派“单向”减税以刺激总供给的框架，强调应该通过减税与增税“双向”调节社会经济活动。这在美国克林顿的新税收政策中表现得尤为明显，增税主要包括对最富有阶层增收所得税，扩大针对有关医疗保险的工薪税税基，提高联邦汽油税等，而减税则主要针对中低收入家庭与小企业，并扩大对劳动所得税额扣抵的范围。Kern (1948)认为对税收整体累进程度产生影响的因素主要有免税额、费用扣除项目和税收减免税。Wagstaff(1948)利用实证研究，认为税收减免、税率结构和免税额对个人所得税的累进程度起促进作用，而费用扣除项目则对累进度有弱化作用。 Peehman(1972)提出了通过低税率、宽税基并行的建议来促进所得税公平。而恰恰由于税制中有大量减免税条款的存在，从而导致名义税率虚高，远高于实际税率，宽税基也就失去了意义。 Samuelson(1975)认为实施累进税制是大多数民主国家的必然选择。因为在西方民主国家，税收问题尤其是个人所得税问题是民众最为关心的话题。政客们为了吸引选民，为了争取更多的选票，往往会提出累进税制的方案。 Kakwani(1977)指出税制的累进性和平均税率都会影响税后基尼系数，而且对后者更为敏感。同时他通过实证比较，得出三个结论：第一，税制的累进性主要源于间接税，而非所得税；第二，税制的累进性主要是联邦税贡献，地方税的累进程度小于于联邦税；第三，所得税的累进性高于整体税制的累进性。  

在效率与公平原则及其他政府目标的结合与轻重权衡上，普遍调整了片而追求效率、忽视公平及其他政府目标的做法，努力促进各原则目标的协调。三是不片面强调追求“理想优化状态”和使用绝对中性的“非扭曲性”税收工具，强调对各种约束限制条件的研究，注重“次优状态”的获取。四是更注重改革的循序渐进，注重经济行为主体的反馈信息，并没有刻意追求一步到位。

二、范文提纲

前言

一、最优税制结构理论简述

（一）最优税制结构理论的标准

（二）最优税制结构理论假设条件

（三）最优税制结构理论主要内容

二、最优税制结构理论评价

（一）理论积极意义

（二）理论局限性

三、最优税制结构理论对我国税制改革的借鉴意义

（一）加兼顾效率和公平目标

（二）重视税收工具的选择

（三）认识税收在市场经济中的作用与地位

（四）提高政府了解掌握信息的能力和税收征管能力

四、结语

参考文献

三、参考文献

[1]亚当·斯密.国民财富的性质和原因的研究[M].商务印书馆，2010：321-322

[2]赵恒.个人所得税论[D].辽宁：东北财经大学.2003

[3]高光辉.美国联邦个人所得税制变革研究[D].上海：复旦大学2011

[4]刘荣.美国联邦个人所得税费用扣除制度对我国的启示[J].涉外税务.2011(10)

[5]胡天龙.对奥巴马第二任期及以后美国税制改革的建议[J].涉外税务.2013(4)

[6]石坚.关于改革个人所得税费用扣除标准的建议[J].财政研究.2010(07)

[7]王亭喜，尹小平.我国现行税制存在的主要问题[J].经济研究参考.2012(04)

[8]高珊.美国个人所得税制度的特点及对我国改革的借鉴意义[J].中外企业

家.2013(06)

[9]王访华.对个人所得税费用扣除标准的研究[J].企业家天地.2011(02)

[10]曹雪琴.国际税收教程[M].立信会计出版社，2011:296-300

[11]马君，詹卉.美国个人所得税课税单位的演变及其对我国的启示[J].税务研究.2010(01)

[12]王桦宇.文化演进、制度变迁与税收法治——法理语境下的中美税制比较[J].东方法学2013(10)

[13]孟丽静.美国个人所得税制度的经验及对我国的启示[J].中国证券期货.2011(08)

[14]张宇燕.经济发展与制度选择[M].中国人民大学出版社，1992：88-89

[15]张冰洁.从中美个人所得税比较看我国个税改革方向[J].经营管理者.2011(11)

[16王齐祥.对个人所得税费用扣除标准的若干思考[J].税务与经济.2009(04)

[17]肖怡.中美税制的差异[D].四川：西南财经大学.2011

[18]王德祥，刘中虎.美国的个人所得税制度及其启示[J].世界经济研究.2011(02)

[19]秦宽.我国个人所得税实行家庭课税制研究[D].四川：西南政法大学2011

[20]蔡宏标.美国个人所得税税率结构演变对我国个税改革的启示[J].特区经

济.2011(04)