有关中小企业所得税税务筹划问题探讨_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

1935 年，对于轰动一时的“税务局长与温斯特大公”一案，英国上议员汤姆林提出了纳税筹划的思想，他的观点获得了学者们的认同。汤姆林认为：每个人都有权利安排自己的事业，纳税人可以依据法律使其合理的少缴纳税款，不能强迫他多缴纳税款。之后，对于纳税筹划的研究，渐渐地丰富起来。

美国学者 Meigs（1984）认为：纳税筹划的最重要的目的就是为了尽可能减轻企业税负，尽量递延缴纳税款，是人们合理合法地安排自己经济活动的一种有效方法。

印度专家 Yasawy（1987）认为：企业进行纳税筹划，是为了更好地利用国家颁布的相关税收政策，尤其是相关的税收优惠政策，包括减免税政策。

诺贝尔经济学奖得主 Scholes 等人（1998）基于契约的观点提出了“有效纳税筹划”的观点，认为有效的纳税筹划是指：在进行纳税筹划方案的选择时，除了要考虑方案的税后净利润，还要充分考虑由于企业进行纳税筹划而产生的相关成本。一般来说，实施税负最小化方案，由于存在众多的非税因素，极有可能会引发大量的相关成本。

（二）国内研究现状

关于纳税筹划的研究我国从 20 世纪 90 年代中期开始研究纳税筹划的理论与实践。

唐腾翔、唐向（1994）出版了我国的第一部纳税筹划专著，比较系统地介绍了纳税筹划的定义、方法及相关理论，介绍了国外的纳税筹划理论与实践运用，为我国纳税筹划问题的研究打开了先河，由此标志着我国纳税筹划理论研究成为一门新兴学科。

《中国税务报》在千年之交开设“筹划专刊”，推动纳税筹划在微观经济层面的发展，各地还出现一些纳税筹划专业网站。我国纳税筹划正式走上经济前台，进入了一个迅速发展的时期。

刘静（2000）从税收经济学的角度，论证了纳税筹划存在的理论基础，并分析了影响纳税筹划的因素。

张中秀（2001）认为纳税筹划主要包括节税筹划、避税筹划以及涉税零风险。

盖地（2005）认为纳税筹划是纳税人的一项基本的权利，纳税人对经济利益的追求是一种本能，具有明显的排他性和利己的特征。纳税筹划应当在企业权利的边界内或边界线上。

蔡昌（2007）在其博士范文中，对纳税筹划的原动力进行了解释。他认为，税务部门会明确规定企业缴纳税款的计税依据和税率，这相当于是政府与企业之间存在着一份税收契约。在这一份契约中，企业管理者了解企业真实的会计信息，而税务机关没有掌握企业的真实资料，企业都是“理性经纪人”，必然具有强烈的动机来利用现有的信息不对称性和契约的不完备性进行减轻企业的税负，所以，这种纳税人减轻税负的行为动机必然会引发其进行纳税筹划，这便是纳税筹划行为的原动力，也是企业持续行纳税筹划持的动力。

闫玉萍（2009）对纳税筹划的原则进行了阐述。为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在选择纳税筹划方案时，必须遵循以下原则：一是合法性原则，二是服从于财务管理总体目标的原则，三是成本效益原则，四是事先筹划原则，五是风险防范原则。

二、范文提纲

一、开展中小企业所得税税务筹划的理论基础

（一）税务筹划的定义

（二）税务筹划的特点

1、合理合法

2、目的性强

3、较强的时效性

4、专业性较强

5、普遍性

二、中小企业所得税筹划的必要性

三、中小企业在税务筹划方面所存在的问题

（一）管理观念不够先进

（二）缺乏专业的税务筹划专业人员

（三）存在较高的税务筹划成本

（四）与税务机关的沟通明显不足

四、提高中小企业所得税税务筹划水平的措施

（一）中小企业需要贯彻落实所得税税务筹划工作

1、加强对应纳税所得额的税收筹划

2、加强多所得税税率的税务筹划工作

3、通过聘用特殊人员开展税务筹划

4、免税收入的纳税筹划

5、通过产业优惠政策促进税务筹划

6、利用准予扣除项目的税务筹划

（二）加强培养企业税务筹划人才

（三）构建健全合理的税收筹划代理机制

（四）加强与税务机关之间的沟通联系

五、总结

参考文献：

三、参考文献

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