格力电器内部控制中存在的问题及对策研究-开题报告-文献综述-参考文献

内部控制的萌芽于内部牵制，随着人类社会活动的发展也经历了一个逐渐发展的过程。国外内部发展历史：内部牵制（18世纪产业革命前）；内部牵制制度（18世纪-20世纪40年代）；内部控制制度（20世纪40年代-80年代）；内部控制结构（20世纪80年代）；内部控制整体框架（20世纪90年代）；企业风险管理框架（21世纪开始至今），日趋完整和深入。

（一）国内研究现状

我国学者对于内部控制的研究也取得了一定的成果。李连华等（2007）对我国自 1985 年至 2005 年的内部控制研究进行了梳理和归纳，形成了较为明确的观点。按照我国内部控制研究的范文主题，归纳为三条主线：第一条是沿着公司治理与内部控制理论建设发展；第二条是内部控制概念辨析和界定方面的研究；第三条是关于内部控制制度执行方面的研究。文中还提到，我们在内部控制研究方面，还应该加强学科的交叉性研究、提高理论研究的深度、多做内部控制实务领域的研究。由于本文研究的重点是企业内部控制，所以下面主要是对于我国企业内部控制的研究成果的回顾与评述。

和丽芬（2008）在分析我国企业内部控制现状的基础上，提出企业内部控制应根据其特点遵循特有的原则，建立符合企业实际情况的内部控制框架。她认为企业内部控制的框架应由企业财务与会计控制和企业内部管理控制组成。为保证内部控制的顺利执行，应加强执行力的建设，还要进行风险管理及成本效益分析。

施俭（2009）是中瑞岳华会计师事务所有限公司上海分所的会计师，他将自己受理的一个设计企业内部控制制度及流程的案例分享到财会通讯上。通过分析这家贸易公司内部控制的现状，查明问题原因，并有针对性地进行制度及流程的改进。他认为在为企业设计内部控制制度的过程中，应该着重考虑的是制度的可操作性，及如何做到符合成本效益原则。

梁毕明（2010）认为我国企业应该从战略管理的高度制定内部控制制度，因为这样可以促进企业的长远发展、使企业内部资源与外部环境形成协调发展，也有利于企业有效的配置资源，并提出从战略管理出发，建立企业内部控制的应对策略及其注意事项。

谢晖（2010）基于中山市企业的问卷调查结果，从内部控制的五个要素方面，重点分析了企业内部控制的现状，并建议政府对企业的内部控制进行强制性要求，进而制定相应的指南。

田伟等（2011）从可持续发展的角度研究了企业的内部控制。他们认为企业内部控制存在问题的原因在于企业主要管理人员素质较为欠缺、企业管理体制缺乏、企业管理方式粗放等。在此基础上，提出了建立健全企业内部控制制度的对策。

（二）国外研究现状

国外在对内部控制的研究相对来说较我们成熟，如COSO的内部控制中的结构框架，在国际四大会计师事务所的推广之下，以及在众多企业的董事会、监事会与高层管理人员对COSO结构框架在内部控制企业应用上，COSO的框架已成了评估内部控制效果的一个主流框架。

1992年9月，AMERICA注册会计师协会（AICPA）、AMERICA会计学会（AAA）、AMERICA财务执行官协会（FEI）、国际审计协会（IIA）与国际管理会计学会（MAA）等组成了全美反虚假财务数据委员会，其下属的COSO委员会发布了《内部控制一整体框架》。

2001年，COSO委员会委托普华永道开发了一个对管理层评价和改进管理层所在企业风险管理的一个简易框架。

2002年，美国国会颁布实施萨班斯一奥克斯利法案。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404条款的最终细则也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。COSO委员会在2004年正式颁布《风险管理整体框架》。它在1992年COSO报告的基础上，根据《萨班斯一奥克斯利法案》的要求进行了进一步扩展。新的COSO报告增加了一个观念“风险组合观”，一个目标“战略目标”，两个概念“风险偏好”、“风险容忍度”以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反映”三个要素。

2003年8月，COSO委员会又发布了《企业风险管理框架》征求意见稿，在内部控制基础上提出了风险管理的框架，由此将内部控制的5个要素扩充为基于风险管理的8个要素，将内控为风险管理服务的理念发挥得淋漓尽致。

2004年9月，coso委员会发布了《企业风险管理框架》终稿，这是内部控制发展到风险管理层面的一个里程碑。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景和意义

（二）家电行内控现状现状

（三）内部控制的相关理论

二、格力电器内部控制实证分析

（一）格力电器公司简介

（二）格力电器内部控制问题分析及原因分析

1、格力电器内部控制存在的问题

2、格力电器内部控制存在问题的原因分析

三、针对家电行内控体系的建议

（一）进行全面的风险管理

（二）建立健全内部审计工作体系

（三）提高会计人员参与会计信息系统的能力

（四）强化对内部控制活动的监控

（五）明确内部控制目标

结论

参考文献

三、参考文献

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