浅析宁波康达电子公司内部控制存在问题与对策_开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

许碧(2008）在“中小企业内部控制研究”中选取2007年中小板上市公司为研究样本，详细分析了这些上市公司年报中具体披露的内部控制信息，指出所披露出来的更多的是对公司利好的信息。具体来看，还存在有一些企业并未披露完整的内部控制信息，也有一些上市公司并未据实披露企业内部控制中的重大缺陷以及存在的重大风险隐患。刘俊萍（2011）在对“深圳证券交易所上市公司内部控制”中深圳证券交易所的上市公司在2007-2009年披露出的内部控制数据进行了分析，其研究结果表明上市公司内部控制自评报告中的信息披露比例确实出现了一定幅度的上涨，然而，披露的质量和可信度依旧不高，涉及到企业内部控制缺陷之时，只提到了整改成果，很少会对存在的问题进行说明。谢凡，曹健，陈莹（2016）在“内部控制缺陷披露现状及其经济后果”选取2014年主板A股上市公司为研究样本，来探究内部控制缺陷披露现状及其经济后果。其研究结果表明，内部控制缺陷与内部控制目标的实现二者之间具有负相关性，并且这一相关性程度还会受制于企业规模以及上市年限。林钟高，常青（2017）在“上市公司内部控制”选取上海和深圳证券交易所的2007-2015年的A股上市公司为样本，基于政府监管和企业内部控制缺陷自我修复这两个视角来探究董事会治理与企业内部控制缺陷修复之间的关系，其研究结果表明，二者存在正相关性，也就是说企业内部控制缺陷的修复可以提高企业的董事会治理水平。柯维（2017）、李为志（2018）从分析师跟踪和机构投资者这两个角度来探究外部监管与内部控制缺陷修复，并且指出分析师跟踪人数的增加对于企业内部控制缺陷的修复来说更为有利，除此之外，这一正向影响在有着更高机构投资者持股比例的企业中表现的更为突出。张华琴（2016）、贾秀梅（2019）基于军工企业的行业特点和企业特色，在与一般企业进行对比分析的基础之上，提出了军工企业进行内部控制优化的对策，具体包括加强对固定资产、预算的控制；加强各部门之间的轮岗制度的执行力；加强对外信息披露；提高内部审计机构的权威性。倪龙江（2019）、孙海波（2018）针对军工企业内部控制机制建设进行了研究，其研究指出军工企业事业部在构建内部控制机制时存在的主要难点就在于兼具科学性与可行性的制度建设困难、专职人员严重不足，对此提出的改善对策包括定期审查和完善内部控制制度、不断提升专职人员的素质与能力。宋艳（2018）、朱百晓（2018）通过对30家上市军工企业的财务数据进行分析，针对其财务风险特征，指出军工企业的财务风险主要集中在资产负债率水平、存货周转率、应收账款规模以及现金流等方面。并且从内部控制的五要素着眼，重点分析了上市军工企业内部控制中存在的财务风险，采取案例分析法，提出了构建与完善军工企业财务风险管控体系的相关建议，具体就包括确保财务监督管理部门的独立性、构建财务指标预警指标体系、财务资金管理平台和内部控制体系。张修普（2018）、王本霞（2017）指出，军工企业在十三五规划期间，必须要实现创新管理，为了满足国家的战略需求而进行内部革新，尤其是内部控制管理体系。并且从我国军工企业的自身特点、战略定位、企业责任、公司体系和人力发展等方面对构建军工企业的内部控制环境进行了深入的分析。

二、国外研究现状

国际最高审计机构组织（INTOSAI）提出，内部控制设计必须符合适量不繁复、成本效益相结合、共能设计一致性三个原则，才能符合有效性的标准。Mary（1999）研究认为，调查问卷和访谈可以有效减少审计人员主观上对于内部控制评价结果的影响。 Krishnan（2008）研究提出，专业独立的审计委员会对内部控制的有效性具备很大影响，如果公司设置了独立的审计机构，并且审计主体具有专业的会计或者审计知识，能够很好地推进内部控制实施，可以在很大程度上减少内部控制中的问题。GeMcvay S（2009）认为企业会计规范性和会计信息的披露情况，对内部控制的有效性瘾一定影响。Ge W和Mcvay S （2009）研究认为，企业的成立时间、业务程序复杂程度财务规范对其内部控制有效性有着深刻的影响。David B. Crawford C 2010建议从内音审计的视角出发，控制活动中可能遇到的风险为导向进行审计，从而提高内部控制的有交性。Susan M. Albring和Matthew J. Keane（2012）对内部控制缺陷进行研究，得出如身公司的内部控制环境无效，有很大儿率会产生高额的审计费用。Theresa（2012）研究发现，企业内控的有效性和管理者薪资存在正比关系，但是存在边际效益。提高管理者刹资一定程度上可以激发管理积极性，使得内部控制有效性提高，但是超出合理范围之后受到管理者自身能力或各种内外部因素的影响，多余的薪资并不能发挥作用。TommifSingleton（2012）认为，内部控制的有效性是指内部控制政策的有效性，合理的内控政策可以与监督报告相互配合，帮助企业管理口标的实现。Fang H, Chen J和Qiaoye Y U（2016）通过对上交所和深交所2011至2014年所披露的内部控制审计费和报表财务费拜研究，发现内部审计费用和公司的业务和规模成正比。

Seon自ae. Yu和John. Net （1973）初步提出了对内部控制系统进行定量分析的模型。Noreen（2000）提出CSA法对于企业经营管理水平提高有着积极意义，并且详细介绍了该方法的实现过程。Dr.David Brewe和William List （2006）选择用成本效益和检查时间、解决时间、后续时限三个时间单位，对内部控制有效性进行检查。 Schwartz （2006）将效益最大化作为准则，建立了适用于中小企业的内部控制评价模型。McNally（2007）研究提出，CSA程序能够帮助企业有效的测度内部控制的制度设计和全年的执行情况，帮助建立更好的内部控制环境，维护公司相关者的利益。Keith （2008）研究设计出结构化的评价方法，使内审人员全程参与内部控制，能够有效降低企业风险。MichaelRamos （2011）选择内部控制口标为横轴，以有效性为纵轴，分五个层次建立了二维坐标，以此对内部控制的有效性进行测评。Sung-Sik Hwang（2012）以内部控制环境为对象，选择与之相关的评价指标，比如人力资源、企业文化等，采用层次分析模型计算指标权重，得出内部控制有效性的评价结果。

总之，通过对国内外文献的研究，这些文献尽管都对内部控制作了研究，但是运用具体案例进行分析的还不多，因此，本文针对这些文献研究的不足之处，运用实际案例进行分析和研究。

B. 范文提纲格式

引言

一、内部控制的定义和要素

（一）内部控制的定义

（二）内部控制要素

二、宁波康达电子公司内部控制现状和问题分析

（一）公司概况

（二）宁波康达电子公司内部控制现状

（三）宁波康达电子有限公司内部控制存在问题及原因分析

1.内控环境比较薄弱

2.风险评估体系不完善

3.控制活动缺乏力度

三、宁波康达电子公司内部控制的对策

（一）加强内部环境控制

（二）完善风险评估体系

（三）控制活动改进

四、结论

C. 参考文献

[1] 张华琴.企业会计信息化内部控制问题研究[J].内蒙古煤炭经济, 2016,32(24):71-72.

[2] 贾秀梅.小企业内部控制问题与解决思路[J].管理观察,2019,20(05):61-62.

[3] 倪龙江.新经济下企业的内部控制问题探讨[J].财经界(学术版), 2019,45(01):19-20.

[4] 孙海波.中学内部控制问题与对策初探[J].财会学习, 201816,(35):38-39.

[5] 柯维.国有集团企业内部控制问题分析及完善建议[J].中国国际财经(中英文),2017,5(21):26-27.

[6] 李为志.关于高新技术企业内部控制问题的几点思考[J].财会学习, 2018,36(12):52-53.

[7] 宋艳.餐饮业务内部控制问题探析——基于A餐饮公司的分析[J].当代会计,2018,12(07):80-81.

[8] 朱百晓.供水企业内部控制问题分析[J].纳税,2018,7(32):20-21.

[9] 张修普.通信行业内部控制问题研究及对策[J].经贸实践,2018,87(21):36-37.

[10] 王本霞.新形势下企业内部控制的改进策略探析[J].行政事业资产与财务,2017,32(27):73-74.