浅析审计风险的成因及其防范措施_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    随着我国市场经济的发展，审计范围逐步延伸，人们对审计业务的期望日益增长，对审计职业的要求也越来越高。现如今，审计风险及控制已成为当今社会及商界广泛关注和思考的问题。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

    杜晋华在《关于审计风险的成因及控制》中认为，近些年来，审计风险及控制已成为人们日益关注的话题。由于社会经济的复杂性和不确定性，对审计增加了难度，也相应的产生了一定的审计风险。作者认为，审计风险的产生有内外两个原因，内因取决于企业内部控制系统，外因在于审计人员的审计判断能力和职业单的水平。因此，对于审计风险的控制对策也应实际审计风险的内外因两个方面，但实际操作起来，严格按内外因划分是无法做到的，只能具体问题具体分析。  

    金辉、吴中云在《浅析审计风险的成因和防范》中提出，我国的审计制度还处于不断完善学习的阶段。作者认为，我国审计风险存在主要有2个环节，一是签订审计业务约定书环节的风险；二是审计抽样的风险。应该借鉴法国审计制度的优点，融合我国现有审计制度，完善审计监督制度，强化被审计单位的自身监督能力，推进我国审计制度的国际化和系统化。

     张淑凤在《浅谈审计风险的成因及规避措施》中强调，审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，作者提出，审计风险的形成应从内外因两方面着手研究，通过风险导向审计、严守审计准则和职业道德准则、缩小公众与审计人员之间的期望差、谨慎择户、提高业务能力来预防审计风险的发生。同时，作者还认为，审计风险具有潜在性的特点，显化过程慢，不便于用定量的数学方法来研究，研究它有一定难度，应在实务中对应发生的原因采取相应的预防措施。

     李菁在《浅析审计风险的成因与防范》中认为，随着市场经济体制改革的不断深化，企业的经营范围不断拓宽，业务种类随之增加，客观上增加了审计的不确定性与复杂性，加大了审计风险。作者认为，当今社会，审计缺乏应有的独立性，受审计人员自身能力的限制，审计程序与方法存在缺陷，审计环境的变化都影响着审计质量，从而可能导致审计失败。因此，提出了要健全三级复核制度，提高审计人员综合素质，规范审计程序、优化审计方法，慎择被审计单位、引入风险管理模式的防范措施。

     王鹏在《浅析市场经济条件下审计风险的成因及防范》中提出了我国审计事业起步较晚，在1980年恢复注册会计师审计以来至今，我国的审计界对于审计风险相关问题的研究才逐步走上正轨。作者认为，审计风险的形成应从主观、客观及环境因素三个方面来研究形成原因。同时，作者从内部方面、外部方面及监管方面提出审计风险的防范措施，降低审计风险。

（二）国外研究现状

    国外学者采用案例研究、实验研究、档案研究等方法对风险导向审计理论、审计风险模型及审计流程等进行了深入探索。

    1、审计风险模型的实务运用。①Jiambalvo & Waller采用试验法测试了将审计风险按要素分解是否能够提高注册会计师的职业判断。研究结果表明，在审计实务中，很可能注册会计师并没有严格遵循美国审计准则公告第39号中的审计风险相乘模型。②Daniel测试了三个版本审计风险模型在审计实务中的运用情况。结果表明注册会计师在实务中并没有按审计风险模型的要求将不同要素的风险评估结果进行综合得出实际的审计风险。③Houston等采用试验法研究了审计风险模型在何种情形下能够解释审计计划决策（包括审计投入和审计收费）。结果发现，在错误导致重大错报可能性较高的情况下，审计风险模型更能够解释审计计划决策，审计收费中没有针对给会计事务所带来经营风险的溢价。但是，在务必导致重大错报可能性较高的情况下，给会计师事务所带来的经营风险更能够解释审计计划决策，审计收费含有针对给会计师事务所带来的经营风险的溢价。审计风险模型只适合于发现错误引起的重大错报，没有将会计师事务所经营风险内如在内考虑，因而不能通过改变审计风险构成要素有效管理与舞弊相关的会计师事务所经营风险。

    2、风险评估的实证研究。①Houghton & Fogarty利用问卷调查法分析了Deloitte Haskins & Sells美国、英国、南风成员执行的480项审计业务。得出了三点结论：一是对财务报表重大错报风险评估而言，固有风险评估非常重要，但当时的审计准则和专业文献强调控制风险评估，而对固有风险评估没有给予应有的重视。二是与得到例行处理的交易相比，非理性处理的交易发生错报的可能性要高的多，只一点没有得到足够重视。三是重要充分了解被审计单位的情况，固有风险是可以有效进行评估的，但当时的审计准则和专业文献认为固有风险评估很困难或很不经济。②Waller研究了毕马威会计师事务所执行的215项审计业务中审计项目组对应收账款、存货和应付账款三个账户认定层次的固有风险和控制风险评估，相关数据摘自有关工作底稿。发现：(1)对某个账户而言，不同认定发生错报的比率不同，但审计项目组倾向于对所有认定的固有风险和控制风险评估为同一水平；（2）就某一账户的所有认定而言，审计项目组的固有风险评估水平与该认定错报发生率呈弱正相关，但就该账户最重要的认定而言，相关性要强一些。

二、范文提纲　　　

一、绪论 　　

二、相关理论概述： 　　

（一）审计风险理论概述 　　

1 审计风险的概念　　

2 审计风险的要素 　　

 2.1固有风险

 2.2控制风险

 2.3检查风险　　

3 审计风险的性质

 3.1客观性

 3.2普遍性

 3.3潜在性

 3.4偶然性

 3.5可控性

（二）审计风险的成因及危害 　　

1 审计风险的成因

 1.1审计风险产生的客观原因　

 1.2审计风险产生的主观原因

2.审计风险的危害

（三）审计风险的防范措施

1.从外部环境上看

2.从被审计机构内部来看

3.从审计人员自身来看　

五、参考文献 　

1、李菁.浅析审计风险的成因与防范.财经界（学术版）.2015,（21）　　

2、张淑凤.浅谈审计风险的成因及规避措施.黑龙江对外经贸.2005,(12) 　　

3、董文艳.浅析审计风险的成因与防范.中国注册会计师.2010,(7) 　　

4、杜晋华.关于审计风险的成因及控制.会计之友.2011,(15) 　　

5、王鹏.浅析市场经济条件下审计风险的成因及防范.经济师.2012,(12) 　　

6、肖敏.试论审计风险的成因与防范.经济研究导刊.2012,(13) 　　

7、金辉,吴中云.浅析审计风险的成因和防范.商业文化（下半月）.2012,(12) 　　

8、段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径.商场现代化.2008,(29) 　　

9、韩毅.试析审计风险的成因、防范、对策. 辽宁师专学报（社会科学版）.2005,(5) 　　

10、李鹏辉.浅析审计风险的成因与防范.网络财富.2010,(6)