浅谈固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响_开题报告

2002年颁布的《企业会计准则一固定资产》，对固定资产计提折旧和减值准备做了规范性指导。2006年2月，财政部颁布了新的企业会计准则，其中，《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第8号——资产减值》两个具体准则涉及固定资产折旧和减值准备的计提，与国际会计准则进一步趋同。另外，2006年颁布的《企业会计准则第4号——固定资产》的相关规定，将固定资产折旧定义为“指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的系统分摊。” 而固定资产折旧费用是指企业在固定资产预计可使用寿命内，按照《企业会计准则》及相关的方法对将固定资产的价值分期摊销到企业的成本、费用中。固定资产折旧费可以计入到企业的产品成本或期间费用，从而直接关系到企业当期销售成本和期间费用的大小，最终影响企业税前利润的高低，决定了企业当期的应纳所得额的多少。因此，不同固定资产折旧方法的选择为企业税收筹划提供了一个十分广阔的空间。

2014年国家相关部门连续发布政策公告，明确了固定资产加速折旧企业所得税优惠政策。作为企业财务管理环境中的重要影响因素，税法不仅直接影响到企业成本费用的核算和现金流的变动，而且会间接影响企业后续的筹资和投资等财务决策，并最终影响企业的发展方向。

对于固定资产加速折旧企业所得税优惠政策，胡向丽学者在《固定资产折旧新政对企业的影响及应用策略》中则按一般企业和小微企业来分析：一般企业的话，从企业的财务状况、是否处于税收优惠期和是否上市等几个方面来考虑；对于小型微利企业来说，主要从企业的财务状况方面考虑，使企业的享受的所得税优惠最大化。

2007年耿秀珍在《企业选用固定资产折旧方法的技巧》中，详细列举了固定资产不同折旧方法的技巧，但是她忽略了影响折旧的许多因素，只是单一的研究了各种固定资产的折旧方法。

张春在《浅谈固定资产不同折旧方法对企业所得税的影响》一文中提到加速 折旧法较直线法的节税效果更显著 。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧 ，有利于企业节税 ，因为它起到了延期缴纳所得税的作用，尤其是双倍余额递减法对于企业资金的运作有着极大的帮助，使企业更好地适应市场的变化。

许多国内学者对固定资产折旧方法对企业纳税的影响做深入的研究，对几种常见的固定资产折旧方法也已经研究的很成熟，企业也基本上采用这几种方法，加速折旧方法也被很多企业广泛采用。

而在国外，不同国家对固定资产折旧方法的选择使用也是不同的。

美国公认会计准则未规定固定资产折旧的标准，一般由企业自己确定，但因税法对固定资产的类别规定了折旧率，在税法上是固定资产，而在会计上不是固定资产的情况不多见，所以，税法上固定资产实际上也就相当于企业的固定资产。在美国，企业在会计上普遍采用直线折旧法，而纳税申报时采用加速折旧法，会计上较为复杂的业务不是固定资产折旧本身，而是因会计和纳税申报采用不同的折旧方法而出现的时间性差异。

英国的固定资产折旧普遍采用直线法，有一些企业采用余额递减法，而年数总和法很少采用。目前，有越来越多的英国公司对那些租赁期超过50年的且残值较高的融资租入固定资产倾向于不提折旧。

日本的固定资产使用年限由企业根据具体情况规定，但普遍采用税法规定的折旧年限。允许采用的折旧方法包括：直线法、余额递减法、年数总和法和产量法，普遍用的方法是余额递减法。

综合目前国内许多相关文献研究及相关的法律法规，我个人认为企业在选择固定资产折旧时，一定要按照相关的法律法规执行，结合企业自身的因素，结合经济市场的因素，选择适合本企业的固定资产折旧方法，以使得企业利益最大化。

二、范文提纲

一．固定资产折旧方法的概述

（一）固定资产的概述

（二）固定资产折旧方法的概述

1.直线法

2.工作量法

3.双倍余额递减法

4.年数总和法

5.一次性扣除法

二．固定资产折旧方法对所得税影响的因素

（一）固定资产的计价

    1.固定资产原值

    2.固定资产预计净残值

（二）固定资产的使用年限

三．不同固定资产折旧方法对所得税的影响

（一）直线法

（二）工作量法

（三）双倍余额递减法

（四）年数总和法

（五）一次性扣除法

四 .对企业选择折旧方法的建议

五 .结束语

参考文献： 

[1]王志刚.折旧方法对所得税的影响[J].合作经济与科技.2005（13） 

[2]王丰.固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响分析[J].决策探索(下半月).2007(10) 

[3]企业会计准则操作实务（上），企业会计准则编 审委员会编，上海，立信会计出版社

[4]企业会计准则第4号——固定资产

[5]马娟.固定资产折旧方法选择对企业纳税的影响 <商业会计>.2012年第21期

[6]张春.浅谈固定资产不同折旧方法对企业所得税的影响.中国外资 2012年6月下 总第267期

[7]胡向丽.固定资产折旧新政对企业的影响及应用策略

[8]国家税务总局微信公众号

[9]中级会计实务 中华会计网校组编 郭建华 主编

[10]中级财务管理 中华会计网校组编 王新平 主编

[11]耿秀珍.企业选用固定资产折旧方法的技巧