物华公司内部控制的问题和对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

方红星，池国画的《内部控制》（2011）主要是根据财政部 2008 以来连续颁布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》为指引，回顾了国内外内部控制的发展历程，结合我国内部控制的实际情况，按照内部控制的 5 要素，阐述了内部控制的基本概念。

宋蔚蔚的《内部控制理论与实务》（2010）根据我国的内部控制基本规范，从公司层面和业务层面介绍了内控关键控制节点，并且展望了企业内部控制未来的可能发展趋势。

郑洪涛，张颖的《企业内部控制学》（2012）认为，随着《企业内部控制基本规范》的发布，标志着我国的内部控制建设体系基本形成，内部控制建设在各个企业相继展开，并取得了一定成果。

Treadawy 委员会起组织委员会《内部控制-整合框架》，方红星译（2008），该书对内部控制进行了界定，认为内控制度能促使公司提高经营效率，降低资产风险，预防披露虚假的财务信息。

杨有红，胡燕的《试论公司治理与内部控制的对接》（2005）中提出，内部控制系统的局限性除了依靠系统自身的完善，还要依靠公司治理与内部控制这 2 者实现无缝连接。

邱胜利在《内部控制与操作风险管理》（2009）中，通过介绍安然公司，世界通信公司等著名案例，详细说明了中国企业如何借鉴美国的萨班斯法案，并说明了企业流程管理如何与授权管理等相结合，来保证企业的稳健，安全的发展。

胡为民在《中国上市公司内部控制报告》中，对上市公司的内控状况和披露情况进行了较为详细的描述，通过内部控制的经典案例，介绍了因为内控不符合要求而IPO 失败的公司情况，并分析了绿大地等公司财务造假的内在原因。

冯均科在《不同产权结构下的内部控制研究》中认为，针对不同的产权结构，内部控制有不同的效率，所以应该从改善企业治理结构出发来提高内部控制的效率。

中华全国工商联合会在《民营企业风险管理》一书中，以民营企业风险管理的识别、评价为重点内容，从六个方面展开论述：民营企业风险评价模型、民营企业风险识别模型、风险识别和评价模型使用说明、全面风险管理概述、风险实施指导、民营企业风险案例，为民营企业提供风险管理的工具、方法，引导民营企业建立、健全风险管理机制。

于而立的《民营企业内部控制研究》（2012）中，围绕民营企业内部控制环境及其相关问题进行研究，以澄清和解释对民营企业内部控制环境问题的种种猜想和推论，进而为完善民营企业内部控制提供有力的证据。于而立在书中提出了如何优化内部控制环境要素、提高内部控制模式有效性及内部控制系统整体有效性的相关建议。

（二）国外研究现状

1934 年的美国《证券交易法》，就首先提出了内部会计控制的概念。用来消除大危机下的财务错报风险。审计程序委员会下属的内部控制专门委员会随后于 1949 年对内部控制概念首次做出了如下权威定义：内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。1953 年 10 月，审计程序委员会（CAP）又发布了《审计程序公告第 19 号》（SAPNo.19），将内部控制划分为会计控制和管理控制。

1972 年，美国审计准则委员会在第 1 号公告中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。

1985 年，美国注册会计师协会，财务经理人协会，美国会计协会，美国管理会计师协会，美国内部审计师协会共同成立了反虚假财务报告委员会，目的是为了研究为何财务报告中会出现舞弊行为，同时寻找预防舞弊的方法，对上市公司，会计师事务所，证监会等提出监督建议，1988 年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55 号》，该公告第一次以“内部控制结构”概念替代“内部控制制度”，并把它定义为：内部控制是由管理者建立的，旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，保护资产，确保记录的完整和正确性的一个整体系统。并且首次提出应将控制环境纳入内部控制结构的要素中，认为会计制度是内部控制环境的重要要素。也就此不再区分内部会计控制和内部管理控制。

1992 年 9 月，该委员会下属机构 COSO 委员会，颁布了《内部控制整合框架》，也就是著名的 COSO 报告。该报告认为内部控制不是目标，而是实现目的的手段，最终是为了实现提高经营效率，保证财务报告的真实性与可靠性。COSO 报告出现在美国金融风险增加，上市公司虚报财务信息的概率增加等特殊时期，现在已经成为美国上市公司制定内控制度的参照性标准。内部控制框架共有 5 大要素，控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通与交流以及对环境的监控。COSO 报告的出现对美国企业内控制度的发展具有深远的影响，提出了 3 类目标，5 个要素的概念，成为美国内部控制的基石性文件，在 COSO 报告中将内部控制的职责分为 5部分：1.管理层，认为 CEO 应该最终负责整个内部控制系统。2.董事会，管理层直接向董事会负责，董事会要简历相应的财务，内部审计制度，防止管理层做出超越自身权限的决定。3.内部审计师，作用是监督整个内部控制系统，对公司的日常运行，内控执行等进行监管。4.内部其他人员，明确各自的职责，对经营中出现的不符合内控制度的事件向上级汇报。5.外部人员，主要是监管层，会计师事务所，信用评级公司，新闻媒体等，对公司的内部控制进行有效监督。

二、范文提纲

一、绪论

二、物华公司内部控制存在的问题

（一）物华公司控制活动和内部监督分析

（二）物华公司风险评估和信息与沟通分析

三、物华公司内部控制问题的成因分析

（一）物华公司高管层内部控制意识淡薄

（二）物华公司员工内控建设能力欠缺

（三）物华公司组织结构不合理

四、物华公司内部控制优化对策

（一）物华公司内部控制建设的目标

（二）物华公司内部控制建设的原则

（三）物华公司内部控制制度的具体设计

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]戴彦.企业内部控制评价体系的构建[J]. 会计研究，2006，（1）: 69-76.

[2]严叶华，郑军.关于担保公司内部控制建设的若干思考[J].资产与财务，2011，（2）.

[3]刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨[J]．会计研究，2005，（2）.

[4]黄晖.浅谈担保公司的内部控制[J].会计之友（中旬刊），2006，（5）.

[5]刘洪军.关于完善担保企业内部控制制度建设的思考[J].中国总会计师，2011，（6）.

[6]于晓菊.浅谈如何规范企业的内部控制制度[J].现代营销(学苑版) ，2013，（1）.

[7]财政部注册会计师委员会办公室.审计[Z].2001.

[8]李文英.关于加强企业内部控制制度建设的思考[J].现代营销(学苑版)，2012，(10).

[9]黄丽华，何晓民.关于完善我国企业内部控制制度的探讨[J].企业经济，2007，（11）.

[10]刘先艳.我国企业内部控制问题研究[D].云南财经大学 2010.