税务会计与财务会计的差异性探讨_开题报告

我国对税务会计的研究起步较晚，由于在计划经济体制下，财政居于经济体系的主导地位，我国长期实行“财政决定财务、财务决定会计”的会计与税收制度合一的管理模式，

会计对税收的绝对遵从是一个不存在争议的问题。而随着我国经济体制改革和市场化因素的逐步增加，会计规范与税法高度统一的模式逐渐被打破，会计与税收的关系需要重新加以认识。虽然我国对会计与税收的关系研究起步较晚，但也取得了丰硕的成果，如盖地教授出版了一系列税务会计方面的专著与教材，开创了我国税务会计研究的先河，较为完整系统地构建了税务会计的理论结构;于长春教授也以《税务会计研究》为题撰写了博士学位范文，并于2001年正式出版，该书是我国较早探讨税务会计问题的一部专著。

在税务会计与财务会计分离问题上，我国一直伴随着两种会计观点的博弈:基于会计权益的分权观与基于财税权益的集权观。前述税务会计研究观点为基于会计权益的分权观，可以概括为主张独立税务会计制度安排，尊重市场交易机制下市场交易主体(企业)对会计安排在一定程度上的自主有效选择权利。基于财税权益的集权观强调税收等法律对会计的控制与统领，如有观点指出我国财税法律、政策与会计差异是可协调的，这是税务会计与财务会计不必分离的基础，两者分离将会带来操作成本(黄菊波，杨小舟，1996);也有观点指出把税务会计单列一个分支的理由并不充分，税务会计并无独立成科的必要，并认为我国现有的税务会计理论缺乏对本土经济与制度的深刻理解，没有从制度根源上解读税务会计的功能，将技术属性当成学科理论，应该打造本土价值观的会计理论，会计制度的性质是民商经济法律制度、财税制度、与会计技术融合生成的企业收益分享规则，应该借鉴法德会计模式采用会计制度与税收法规同一化模式，税务会计不应成为我国会计制度安排(周华，戴德明，2016)

二、国外研究现状

 国外对会计规范与税收制度的比较研究开展较早，从上世纪四十年代起，就有文章涉足该领域，如1948年7月的《会计评论》(Accounting Review)发表了Clarence F. Reimer的《为会计目的和联邦所得税目的的净所得的主要区别》(Major Differences Between NetIncome for Accounting Purposes and for Federal Income Tax) , 1952年10月《会计评论》(Accounting Review)发表了Arthur M. Cannon的《税收对会计原则的压力和会计独立性》(Tax Pressures on Accounting Principles and Accountings' Independence)。这些早期会计与税收的比较研究探讨了会计目标与税收目标的差异，认为会计应在满足税收需要的同时，保持自身的独立性。

美国的会计理论研究至今没有一个严格理论意义上的税务会计概念。依据对美国会计史的研究观点，美国南北战争期间为满足战争对资金的需求，林肯的财政大臣萨蒙·P.蔡斯的财政政策是直接对收入征税，此举创下了一个先例，那就是要获取个人收入记录，同时也标志着税务会计的产生(普雷维茨，莫里诺，199 8) 。如果将纳税人向国家缴税与其会计记录相融合视为税务会计产生的标志，则在公元前18世纪的巴比伦王国就已经有税务会计了(盖地，2015），这同美国会计的史证研究观点在税务会计产生标志问题上取得了相互一致的印证，这表明税务会计缘起于税收对会计的依赖一一税收与会计强相关而引起的一系列复杂实务及理论问题。

美国会计学者的研究体现了对税务会计的实务性解释，简·R.威廉姆斯、苏姗·F.哈卡、马克·S.贝特纳(2016)认为，财务会计、管理会计、税务会计是被用于描述经济广泛使用的三类会计信息，纳税申报表的填制是会计中的一个特殊领域，引入税务会计信息观念的目的是与财务会计及管理会计信息相对比，税务会计信息对一个公司的成功经营是重要的，并关系到财务和管理会计信息，税务会计来自于不同系统。简·R.威廉姆斯等的贡献在于不但澄清了财务、管理和税务信息的关系，还明确指出税务筹划是税务会计的一个组成部分，认为税务会计最具有挑战性的领域不是编制纳税报表，而是进行税务筹划。可以说，简·R.威廉姆斯等在美国会计研究中阐述了至今最完美、合理的税务会计框架性问题，现代税务会计理论正如其所框定的，由两大领域构成:企业税务会计理论、税务筹划理论。需要指出的是，简:-R.威廉姆斯等认为“税务会计来自于不同系统”的观点十分精当地暗示了一个潜在的逻辑一一税收对财务会计的异向性。税务会计产生的标志强调了税收对财务会计的依赖性即正向性，而异向性表现为一种冲突及随之而来的会计扭曲，这也正是税务会计独立的价值之一，但美国税务会计理论并没有沿着这个线索走下去。

三、范文提纲

引言

税务会计与财务会计的定义

税务会计的定义

财务会计的定义

三、税务会计与财务会计之间的联系

（一）财务会计能够为税务会计提供基础信息

（二）服务的主体均为纳税人

（三）核算的内容在某些方面具有相同的目标

四、税务会计与财务会计的差异

（一）税务会计与财务会计目标不同

（二）税务会计与财务会计的假设不同

（三）税务会计与财务会计的原则不同

五、财务会计与税务会计存在差异性的因素

六、财务会计与税务会计协调发展展望

（一）构建优化税务会计理论及体系

（二）完善财务会计制度与税法的平衡发展

七、结束语

四、参考文献

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