浅析公允价值理念下的财务会计理论与方法_开题报告

浅析公允价值理念下的财务会计理论与方法

研究背景

会计的核心是计量。因为,会计本身就是一个计量过程。换言之,会计如果无力可靠地计量某些对象,它就不会在财务报表中确认、记录和报告之,即使在人们看来,确认这些对象对于经济决策是极其重要和相关的。伴随着人类历史的发展,会计活动从远古的“结绳记事”、“绘图记事”发展到近代趋近完美的借贷复式记账,在这漫长的历史过程中,计量始终是会计的核心,会计发展史在相当程度上就是一部会计计量理论和方法的发展史。会计计量的关键是会计计量模式的选择,而会计计量模式选择的核心则是计量属性的选择。公允价值作为多种计量属性的集合自然成为研究的重点,从这个意义上完全可以说,公允价值将成为会计发展史上的又一个里程碑。但在我国,理论界对在我国运用公允价值会计的必要性和可行性还存在很大疑虑,实务界对如何具体运用公允价值会计更是处于迷茫状态,这极大地妨碍了公允价值会计理论和实务在我国的发展,也将严重影响我国会计理论的发展方向,本文题目正是在此背景下选定的。

研究意义

本文的研究期望在论证我国目前运用公允价值会计必要性和可行性的基础上,从公允价值理念角度出发对各种涉及公允价值计量的会计理论和方法进行辨析,以期建立一个过渡的会计模式,它能得出与公允价值计量近似的结果,能提供近似反映会计个体①经济资源价值的数据。同时,本文还将对现有会计理论与方法中己运用公允价值的报表项目如金融工具等进行回顾性总结,并对现有会计理论与方法中未确认的报表项目如自创商誉等从公允价值理念角度进行展望,以期从中汲取经验和教训,并给未来会计理论与方法的发展指明方向,这对丰富公允价值会计理论有着重要的意义。

国内研究现状

1997至2000年期间,现值和公允价值在我国会计准则中的运用特点是明确树立公允价值目标,但同时明确规定暂不采用现值。关于暂不采用现值的原因,《企业会计准则—债务重组》中指出两个主要原因是第一,成本一效益原则。现值的确定比较复杂,其中包括诸多不确定性,信息收集成本较大第二,我国目前会计信息使用者对信息的需求以及会计信息提供者的能力所限。2001年以来,现值和公允价值在我国会计准则中的运用特点是强调真实和谨慎,明确回避公允价值计量,但现值计量相对还有增加。2005年中国会计学会主办的中国财务会计概念框架及会计准则专题研讨会在厦门国家会计学院召开。刘玉廷指出完善会计准则体系,主要是在会计要素的确认和计量等更深层上,实现与国际会计准则的充分协调。从中可以看出,回避公允价值将不再是我国会计理论的主流。至此,公允价值会计在我国的研究和运用进入了一个新的时期。

国外研究现状

进入世纪年代,公允价值会计准则的出现,在美国会计界和金融界引起了强烈反响。以和投资者为代表的支持者认为,公允价值会计将极大提高财务信息的相关性,使会计信息能够反映金融资产和负债的真实价值,且有助于防范和化解金融风险。以联邦储备委员会、财政部和金融界为代表的反对者则认为,公允价值会计是对现行会计模式的极端背离,不仅缺乏可靠性,而且将导致金融机构的收益产生波动,促使金融机构的贷款决策短期化。在年代,有关公允价值的争论主要在和金融界之间进行,队不肯轻易表态,但年代后期的信贷和金融危机,彻底改变了的态度和立场。从年月起到年月,公布的份中,以上直接涉及公允价值。现行有效的国际会计准则中有的准则应用了公允价值,且越是新近准则,应用的比例越大。

研究内容

一、绪论

（一）研究背景和意义

（二）国内外研究现状

二、公允价值会计的相关理论

（一）公允价值的定义

（二）公允价值与其他计量属性的关系

（三）运用公允价值会计的必要性

三、公允价值理念下的财务会计理论

（一）公允价值理念与会计基本假设

（二）公允价值理念与持续经营假设

（三）公允价值理念与货币计量假设

（四）公允价值理念与会计目标内涵

（五）公允价值理念与会计要素定义

（六）公允价值理念与财务业绩报告

四、公允价值理念下财务会计方法

（一）公允价值理念下资产类项目中的会计处理方法

（二）公允价值理念下负债类项目中的会计处理方法

（三）公允价值理念下所有者权益类项目中的会计处理方法

（四）公允价值理念下损益类项目中的会计处理方法

拟解决的问题

本文的研究并不是力求在历史成本会计模式和公允价值会计模式中寻求中庸之道,而是希望通过一种过渡形式能早日使公允价值会计模式付诸实施。本文的研究发现,通过对现有的会计理论和方法的选择,我们完全可以在现有条件下推广公允价值,或者得出一个接近公允价值计量结果的数据。同时,公允价值会计模式与历史成本会计模式是对立也是统一的,它们的对立体现在对计量属性的选择上,是由于会计环境变化导致的,它们的对立是形式上的,而它们又都统一于决策有用的会计目标之下,这种统一也使历史成本会计模式向公允价值会计模式的转变成为可能。

参考文献

[1]李霞,赵珍.公允价值理念下财务会计理论与方法探微[J].合作经济与科技,2019(24):158-159.

[2]吴靖洋.试析公允价值理念下的财务会计理论与方法[J].现代经济信息,2017(11):133-134.

[3]易健杰.公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[J].现代经济信息,2016(20):298.

[4]佟玲. 会计规则和经济监管规则分离与协调研究[D].天津财经大学,2019.

[5]郭晓慧.公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[J].价值工程,2019,33(03):182-183.

[6]邵兰兰.公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[J].东方企业文化,2013(24):236-237.

[7]陈勇. 公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[J].合作经济与科学,2018（7）88-109

[8]万小芳. 公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[D].湖南大学,2018

[9]何军. 公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[D].山东大学2018

[10]刘冰. 公允价值理念下的财务会计理论与方法研究[D].郑州大学,2017