关于企业财务管理中的税务筹划问题分析与探讨_开题报告

A. 文献综述

一、国内研究现状

目前我国税务代理业尚处于初级阶段，现时的税务代理机构业务仅仅局限于为纳税人代理税务登记、纳税申报、税款缴纳等日常事务。尚未把纳税筹划工作纳入企业全面税务代理的业务范围；税务代理人员结构由于综合知识及其个人业务能力方面的原因，也呈现明显的不合理性。由于税务代理业这一系列的滞后性，不能满足纳税人进行纳税筹划工作的需要，更无法胜任房地产开发企业复杂的税务处理及纳税筹划工作。据调查显示，在我国，目前我国只有不到3％的企业法人的纳税业务由税务代理机构办理，仍有许多地区尚未设立相应的税务代理机构，能够代理房地产开发企业的纳税筹划业务的税务代理机构就更是寥寥无几了。我国房地产开发企业的税法宣传及税收法制建设有待于进一步加强。由于我国现行税法在立法层次方面的局限性，导致了国家税收征管部门每年都要下发大量文件对相关税法进行适时的补充和调整，但是，我国当前对的税法补充和调整的宣传不够全面和广泛，从而影响了纳税人的纳税筹划工作及时、有效实施。而对于房地产开发企业而言，由于近年来国家对房地产开发企业宏观调控的力度的加强，在税收政策方面的补充和调整比较频繁，企业如果无法从传媒中获知相关税法的全貌和调整情况，势必会造成现阶段房地产开发企业无法及时运用税收政策开展相应的纳税筹划工作，甚至导致房地产开发企业纳税筹划方案设计的失败。

在2010年的时候，季松提出了无差别平衡点增值率筹划法，这种方法的关键就是企业选择自己的具体生存方式，也就是说选择作为一般还是小规模的纳税人进行缴税活动。而吴亚德论述了转型完成了，构建固定资产到底要怎么样去进行税收筹划的问题 。在2010年的时候，安体富出版了《中国中长期税制改革研究》，在这本书里面明确了营改增意义和重要，不过有一个缺点就是没有提到关于建筑企业到怎么样在改革之后去筹划 。在2011年的时候，田志伟和胡怡建两个人研究说明，改革之后，其实建筑企业存在一定的危机，比如说增值税抵扣链条断裂，但是文中没有对如何建立一条合理的建筑企业增值税抵扣链进行研究 。彭清清（2013）指出了一些营改增后帮助建筑企业度过营改增过度期的一些建议，主要针对政府方面的研究，而没有对针对建筑企业在过渡期如何进行合理安排的研究 。路宪文（2013）提出了营改增后我国建筑业的会计核算更加复杂，但是缺少对建筑企业在面对复杂的会计核算的情况下进行合理的纳税筹划 。2013年的时候，杨隽编写了《营改增对交通运输业税负的影响》，在这里面提出了一个税负平衡点，而且还给出了具体的计算，不过也有一定的局限性，只有交通运输业 。在2013年的时候，陈琼提出观点，建筑业改革必须要考虑到施工企业可能存量资产是不能抵扣进项税额的。而且还研究了改革前已经有的机械设备要怎么抵扣增值税抵扣的问题，不过未提及营改增实施之后，如何合理地安排机械设备，从而进行合理的纳税筹划 。

二、国外研究现状

在国际上，税收筹划研究最早起源于对偷逃税的研究，早期的学者研究的内容包括偷漏税和避税。美国早期的经济学家卡甘(Cagan，P.)，其范文“与货币供给相适应的通货需求”，范文中作者对地下经济活动进行了描述和分析，同时分析了纳税人少申报纳税的动机和原因。继卡甘之后，以古特曼（Gutmann,P.M.）、法伊格（Feige,E.L.）和坦齐（Tanzi,V.）为代表的一批经济学家更为深入的结合纳税人通过各种地下经济活动进行偷漏税的研究。进入70年代，数学模型的方法被引入到偷逃税的研究中，并通过建立数学模型来分析偷逃税和反偷逃税之间的最优分析。最具代表性的是阿林厄姆(Alingham，M.G)和桑德姆 (Sandmo，A)共同发表的范文“个人所得税偷漏税：一种理论分析”(Income Ta×Evasion: A Theoretical Analysis),文中第一次提出了预期效用最大化模型（A-S模型）。该模型进行了理性经济人假设。同时尽量规避风险，追求效用最大化。在预期效用最大化模型中，纳税人会在偷漏税之前考虑其偷逃税成本，包括被查处的可能性以及惩罚的严厉性，总之，纳税人会权衡各个方面，最终决定是否进行偷逃税的活动，以实现效用最大化。阿林厄姆和桑德姆通过征纳双方的行为选择，来分析他们之间的博弈情况，预期效用最大化模型对今后分析研究税收筹划的动机和筹划风险具有重大借鉴意义。之后塞勒登(Seldon，A.)对避税和偷漏税进行综合研究，提出了逃避税这一概念，同时对避税和偷漏税这两者的异同点进行了分析，以及政府面对这两种行为所做出的应对策略。国际上对税收筹划的研究还源于学者对税收与经济关系方面的研究。

B. 范文提纲格式

第一章 所得税纳税筹划概述

1.1企业所得税的涵义

1.2纳税筹划的概念

第二章 企业所得税纳税筹划的案例分析

2.1荣华房地产公司所得税会计处理的现状

2.2荣华房地产公司目前所得税纳税筹划存在的问题

第三章 荣华房地产公司所得税纳税筹划的对策

3.1利用税前扣除项目的筹划

3.2会计核算方法的筹划

3.3建立健全税收筹划代理机制

3.4加强企业内部税收管理机制的建设

总结

C. 参考文献

[1]李燕. 房地产企业税收筹划问题研究[J]. 时代金融,2015(03):274-275.

[2]向建华. 新时期房地产企业纳税策划研究[J]. 中外企业家,2015(07):123-124.

[3]张会萍,刘如,翟清文. 房地产企业纳税筹划分析——以宁夏L房地产开发有限公司为例[J]. 财会月刊,2015(22):67-72.

[4]汪太玲. 房地产公司企业所得税纳税筹划探析[J]. 科技视界,2015(32):304-305.

[5]王锋. H房地产开发有限公司纳税筹划[J]. 纳税,2017(36):11+13.

[6]吴小娟. 房地产开发各阶段的纳税筹划设计[J]. 商业会计,2017(24):51-54.

[7]陈露. 房地产企业税务筹划对策及相关问题的思考[J]. 纳税,2018(05):21.

[8]马鸥. 房地产企业企业所得税纳税筹划[J]. 纳税,2018(04):19.

[9]李昂. “营改增”后房地产企业的纳税筹划探析[J]. 管理观察,2018(07):126-128.

[10]文庚. 新时期房地产纳税筹划研究[J]. 纳税,2018(09):15.