基本建设工程财务决算审核的研究_开题报告

2019年4月国家发改委发布的《2019年新型城镇化建设重点任务》提出，要加强城市基础设施建设，整体累计投资规模有望达到20万亿元；我省“十二五”规划期间完成基础设施建设完成投资6164亿元，“十三五”规划期间计划完成基础设施投资超万亿元；本人经手审核的杭州市城乡建设委员会负责投资的基本建设规模项目达51亿元。

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。为此，竣工财务决算审核是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序，但任一个基本建设项目的建设，从立项、动工、竣工、到最终财务决算确定投资额，延续时间漫长，有的达到十几年，投资金额巨大，必然导致审核工作的异常繁重、复杂。如何做好这审核工作，一直是政府主管部门非常头痛的问题。本人就如何开展审核工作、采用哪些方法、目前审核中存在的问题、解决的方法等问题展开研究，为确保基本建设竣工财务决算的真实性、正确性、完整性提供一定的解决思路与方法。

2、国内外研究现状：

目前，我国政府主管部门（主要是财政主管部门）对基本建设项目工程竣工财务决算审核主要采用二种方法：委托中介机构审核和主管部门直接审核；在实际财务决算审核工作中，普遍采用委托中介机构审核，原因主要有以下二点：一是各基本建设项目多、金额大、时间跨度长，主管部门本身没有这么大的人力、精力来专门从事审核工作，二是有资质的中介机构具备专业的审核人员，熟悉各种类型基本建设项目，经验丰富、眼光明锐，比如中央大型基本建设工程通常由财政部委托有专业资质的中介机构审核，杭州市大型基本建设工程由杭州市财政局委托市内有资质的中介机构审核，再由财政局作决算批复；同样，我们杭州市城乡建委会员负责的城基项目，根据2018年底杭州市有关文件规定，将单个项目在概算投资额2亿以下项目的财务决算批复由建委自行审核自行批复，因建委原没有配备专业的项目审核人员，时间、任务紧，也只能在2019年初通过招投标委托有资质的十二家中介机构负责审核51亿元的道路基建项目，审核完工出具正式审核报告，经建委复核后出具财务决算批复文件，作为确认基建项目投资额及资产交付使用依据。

3、选题研究的内容与方法：

一、基本建设项目存在的问题、重点

1、基本建设项目投资大：如杭州紫之隧道单一项目涉及资金在百亿元以上，最少项目也在百万级以上（本人手上没有百万以下的基本建设投资项目）。

2、基本建设项目时间跨度长：基建项目最少几个月，最长几年，如因拆迁问题搁延话，十几年也正常。道路项目主要集中在二至三年。

3、基本建设工程完工后竣工决算审核不及时：按文件规定，工程在竣工后三个月按提交申请报告，要求财务决算审核，但经常因各种原因拖延时间，延后十几年也有，如同协路（临丁路-石大线）工程，2005年建委下文通过工程立项批复，到2008年底通过各部门完工验收，到现在才递请工程竣工财务决算审核。

4、建设资金来源复杂：有中央财政拨款、有地方财政拨款、有基金投资、有PPP项目资金等，如建委负责投资的项目有地方财政拨款、有基金投资、有村级资金，审核时需要核实来源，区别投资利益，以及资产划拨和清算。

5、建设单位财务力量不强大，业务能力不精，造成项目财务不清，成本费用乱列支，造成审核困难。

二、审核存在的重点、难点

1、审核重点：

（1）、内控制度的审核：基本建设单位内部控制的制度很多，其中工程管理控制、财务支出控制、工程验收及结算控制等是必不可少的；内控的目的主要是：一是明确各部门各责任人在基建活动中的职责和责任；二是便于在基建管理活动中相互配合，相互监督；三是如果管理不当，造成浪费和损失，追究责任人的责任时，内控制度是重要依据。

（2）合法性审核：基建财务支出的合法性依据非常多，在审核时，应查阅相关法规，明确相关规定，确保每项支出有理有据。

（3）、真实性审核，包括实物资产的真实性、合同外的工程量的真实性。

（4）、合理性审核，包括预付款与工程实际工程量的审核，工程项目实际支出数是否在概算范围内，如超概算，应查明原因。

2、审核难点：

（1）、工程项目资料多，包括与工程项目有关的审批手续、概算资料及批文、资金支付资料、合同文书等诸多资料，给项目审计带来很大工作量；资料多，如果建设单位档案管理不善，容易引起资料缺失，影响审核工作。

（2）、各建设成本费用列支混乱，

三、重点审核的主要内容：

1、工程价款结算是否准确，是否按照合同约定和国家有关规定进行，有无多算和重复计算工程量、多付工程款现象。

2、待摊费用支出及其分摊是否合理、正确。

3、项目是否按照批准的概算（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象；

4、项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象；

5、项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实；

6、项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；

7、待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理；

8、竣工财务决算报表所填列的数据是否完整，表间勾稽关系是否清晰、正确；

9、尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理；

10、项目建设是否履行基本建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求等；

11、决算的内容和格式是否符合国家有关规定；

12、决算资料报送是否完整、决算数据间是否存在错误；

三、审核采用的方法

1、现场取证：中介机构到建设单位现场取得各项原始资料，根据重要程度，及时复印留档。

2、面谈、查询、征询：对不清楚事项，约谈相关责任人，了解事实真相；对需要取得外单位核实的事项，通过发放、邮寄查询单、征询函来核实。

3、技术分析：运用技术手段对取得各项资料进行审核、分析，判断各项成本是否合理、真实、正确。

四、复核人员复核过程中的注意事项：

1、对正式报告书面的检查，各审核机构业务水平各不相同，需仔细核对书面资料的正确性，如数据逻辑、文字表述等。

2、政策运用检查，即正式报告的内容是否符合国家政策、是否符合行业政策。

3、重点对正式报告提出的各类问题与建议进行重点复核，这直接影响建设单位的管理评价与业绩评定。

4、时间安排：

完成范文初稿：2019年10月22日至2019年11月10日，通过开题报告后，根据老师的意见对范文进行完善。

完成范文复稿：2019年11月13日至2019年11月26日，经老师指志后，对范文存在的细节问题进行修改，完成复稿，

5、预计成果：

给基本建设工程竣工财务决算审核人员带来指导性意见，使审核人员更好履行国家赋予的责任。

（1）、清淅基本建设工程竣工财务决算审核的流程、内容，规范格式范本。

（2）、把控基本建设工程竣工财务决算过程中的审核质量，重点关注资金使用和工程建设过程的合法性、合规性等。

（3）、基本建设工程竣工财务决算审核要确保政府投资额的真实性、完整性、合法性。

（4）、督促建设单位改正存在问题，提高财务核算质量。

（5）、审核机构及人员应以职业道德做好竣工财务决算审核工作。

（备注：涉及杭州投资项目金额为保密，数据金额有修改。）

6、参考文献：

财协会字【1999】103号  关于印发《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的通知

杭财建【2013】1042号  关于印发《杭州市本级政府投资项目建设单位管理费操作细则》的通知

杭财建【2013】1044号  关于印发《杭州市政府投资基本建设项目代建管理费标准》的通知

杭政【2013】20号  杭州市人民政府关于加强市政府投资预算管理的实施意见

财政部第81号   中华人民共和国财政部令第81号《基本建设财务规则》

财建【2016】503号   财政部《基本建设项目峻工财务决算管理暂行办法》的通知

财建【2016】504号   关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》

财办建【2018】2号   关于印发中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作的通知

宋群.基建项目竣工财务决算审计研究[J].财经界（学术版），2014，（03）

黄金凤.中小学校基建项目竣工财务决算存在的问题及对策[J].财会学习,2016,(01)

周燕芳.浅谈工程项目竣工决算存在的问题及对策[J].财经界(学术版),2015,(11)