企业内部控制问题研究——以A制药企业为例_开题报告

A. 文献综述

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例如：

一、国内研究现状

我国学术界对内部控制的研究始于上世纪80年代。1997年我国发布的《独立审计准则具体准则第九号一内部控制与审计风险》第一次正式提出内部控制的明确概念，“内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序”。2001年财政部颁布的《内部会计控制规范一基本规范》中进一步确定了内部控制的定义，还对内部控制的操作流程进行了阐述。2003年11月，审计署推行实施的《审计机关内部控制测评准则》中指出控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素构成内部控制的主体，此文件的颁布开启了政府机关内部控制体系建设的大门。在此时期，各类行业也针对各自特点，出台了各项行业内部控制规范。如《证券公司内部控制指引》、《商业银行内部控制指引》。2008年，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》正式规定上市公司必须于2009年7月1日起对本公司内部控制有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘任具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月又联合发布了《内部控制配套指引》 ，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价准为主体、结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系目标的基本建立。“同时在此基础上，国资委还出台了《国有企业内部控制框架》一书，对国有企业如何科学建立内部控制体系，建立完善的风险防范流程、保护国有企业资产安全，提高国有企业经济效益进行了研究和讨论。这标志着国有企业特别是中小型国有企业的内部控制体系建设已经成为其完善公司治理结构，提高经营效率所必需的步骤。

二、国外研究现状

现代意义上的内部控制始于20世纪初英国的产业革命，近一个世纪多以来，美国由于其领先世界的社会经济体系，健全的法律制度，完善的市场机制，使其作为内部控制理论与实践的集大成者，成为内部控制规范的标本和引航者。美国现行的内部控制以1992年的COSO报告、2004年的ERM框架和2013年的COSO报告新版本为代表，形成了较完整的内部控制理论体系。

1992年COSO发布了《内部控制一整合框架》(以下简称“COSO报告”)，1994年又对COSO报告进行了增补。1996年，美国AICPA发布《审计准则公告第78号》，首先全面地接受了COSO报告的内容。目前，世界上许多企业已采用内部控制框架作为构建和评价内部控制有效性的标准，许多国家参照甚或照搬COSO报告，制定了本国的内部控制框架，将内部控制理论和实务推进到一个全新的高度。COSO报告，也因其在内部控制理论研究方面所做的重大贡献，堪称内部控制理论研究的圭泉和瑰宝。 COSO报告为内部控制给出了一个通用的定义，确定了内部控制的三大目标，阐述了内部控制的各个组成部分一一五大要素，客观地指出了内部控制的局限性，并明确了不同人员在内部控制中的角色和责任。

2004年在COSO报告的基础上，结合SOX法案，推出了《企业风险管理一整体框架》 （Enter prise Risk Manag ement Integ rated Framework，简称ERM框架）。同时，美国国会以法规的形式要求企业高层管理者对企业内部控制的有效性承担责任，使内部控制的理论和实务进一步步入法制化的新里程。ERM框架确立了企业风险管理的四类目标和八大要素。四项目标包括战略目标、经营目标、报告目标和合法目标，八大要素包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

B. 范文提纲格式

摘 要

关键词

1 绪论

1.1 范文研究背景

1.2 相关理论研究

2 A企业内部控制体系的现状分析

2.1 A企业简介

2.2 A企业内部控制管理现状

3  A企业内部控制存在的问题

3.1 内部控制制度不健全

3.2 人力资源管理不完善

3.3 缺乏有效的风险评估体系

3.4 内部控制体系保障措施不到位

4  A企业内部控制改进措施

4.1 优化公司组织架构并合理授权

4.2 加强人才队伍建设，加大人才资源储备

4.3 建立并完善风险评估职责和分析报告制度

4.4 加强内控制度执行力的建设，完善绩效考核制度

5 结论

致谢

参考文献

C. 参考文献

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