《小企业会计准则》实施过程中存在的问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

在会计的发展上，国外一些国家的研究始终领先于我国，比如英国、美国、日本、德国、澳大利亚等。从20世纪80年代开始，各国的会计人员就开始展开了对小企业会计的研究，而重点讨论时期主要集中在从20世纪末至今。不仅会计从业人员和研究人员有所成果，各国会计准则制定机构和一些国际会计组织更是通过对小企业会计的研究和调查，取得了重大的成果。

ASB——英国会计准则委员会。国际及各国的会计准则早期大部分是针对上市公司和大中型企业，很少考虑到小企业的特殊性和会计工作的差异性，英国是从会计准则方面考虑小企业会计和差别财务报告最早的国家之一。从20世纪80年代开始，英国会计准则委员会就开始认识到小企业会计工作的必要性，意识到要减轻小企业财务报告的负担，经过不断努力，于1995年发布了一份研究报告，提出需要制定针对小企业的财务报告准则，并附上了“小企业财务报告准则草案”，该报告一经发布就收到了来自各国会计界的广泛支持，从此拉开了国际对小企业会计准则研究的序幕。英国ASB于1996年12月发布《小企业财务报告准则》Financial Reporting Standard for Small Entities, FRSSE）的征求意见稿，通过多方面征求意见最终于1997年11月发布了FRSSE。截止到2007年，ASB发布的《小型报告主体财务报告准则》（FRSSE）已经经过6次修改，最新修改版本于2008年 4月6日起执行，逐步完善并且适应着会计的发展。ASB认为，FRSSE 的发布，为财务报告引入了一个新的概念——专门为小型报告主题建立一套完整的、独特的会计准则。

2011年6月18日。工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部四部委联合印发了《中小企业划型标准规定》．执行新的企业划型标准。同时废止了四部委在原2003年颁布的企业划型标准。2011年10月18日财政部制定并发布《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，同时鼓励小企业提前执行。

在这一良好的政策环境下。研究小企业会计准则的实施更具有实践意义。研究中小企业会计准则问题，首先要考虑的就是制定中小企业会计准则必要性的问题，也就是是否有必要采用差别报告制度的问题。对于这一问题，国外的一些学者进行了深入研究。加拿大渥太华大学管理学院的两位会计学者Michael Maingot和DanielZeghalo(2006)通过问卷调查发现，以小企业(Small Business)为代表的私人公司(Private Company)与公众公司(Public Corporations)在业务的复杂程度、编制成本和信息使用者等方面都不相同，小企业在会计信息披露和列示方面应该采用差别报告制度，有必要制定一套包含了小企业特殊情况的通用会计准则(A Single Set of GAAP wi th Exclusions for SBEs)。Camel ia lul iana Lungu、Chirata Caraiani和Cornel ia Dascalu2(2007)通过调查发现，许多国家已经意识到本国的小企业如果采用该国的一般会计准则会给这些企业带来额外负担，于是允许小企业采用差别报告制度，并免除了这些小企业的法定审计要求。比如欧盟国家的一些中小企业可以选择编制简化信息披露的精简报告，美国的私营企业在编制报表时可以在通用会计准则(GAAP)和审计方面进行简化。

关于中小企业会计准则制定模式的问题，目前国际上的两种主要方法是统一准则法和单独准则法。国家财政部在2004年公布了《小企业会计制度》，我国的《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础之上对某些方面进行了简化，所以一些国内学者将《小企业会计制度》称为“《企业会计制度》的浓缩版”。由此可见，我国在中小企业差别报告制度方面已经开始使用单独准则法。在《小企业会计制度》公布之后，国内一些学者在调查了《小企业会计制度》的使用情况后对我国中小企业会计准则的制定模式提出了自己的看法。孙光国(2009)通过调查发现，企业无论规模大小都遵循一套准则的模式被大多数反馈者否定，反馈意见中最支持的模式是为中小企业准备特定条款的一套单独的会计准则。孙光国最终得出结论，在目前情况下，选择将“中小企业会计准则”作为一套独立的具体准则可能是最好的办法。时发奇(2009)倾向于采取一种“短期、中期、长期”的循序渐进的路线。他的具体设想是，短期内不对《小企业会计制度》进行大幅度修改，但同时开始着手研究中小企业会计准则的问题；从中长期来看，首先制定中小企业会计准则并发布，然后逐步取代目自的《小企业会计制度》，最后定期修订实施的中小企业会计准则。

二、范文提纲

一、小企业会计制度的弊端

(一)我国小企业会计规范的发展历程

(二)《小企业会计制度》存在的弊端

二、《小企业会计准则》的优势与特点

(一)简化了会计核算要求 

(二)实现了会计信息全面管理

(三)消除了与税法的大部分差异

三、《小企业会计准则》的重大变化

(一)形成针对小企业的会计准则体系

(二)严格界定小企业的适用范围

(三)实现与税法的协调统一

四、实行《小企业会计准则》对小企业的影响

(一)是小企业健康发展的需要

(二)是完善财务会计标准体系的需要

(三)是与国际会计制度接轨的需要

（四）是提高会计信息质量的需要

五、首次实施《小企业会计准则》的应对措施

(一)外部信息使用者增加宣传执行，发挥政府职能部门作用

(二)内部信息使用者健全内部制度，加强会计人员培训

三、参考文献

1. 秦文娇.《小企业会计准则》解读.会计之友2012(6)

2. 李勇.学习好宣传好贯彻好《小企业会计准则》全面提升会计服务小企业发展的效能.财务与会计2012(1)

3. 马祥山.试论新《小企业会计准则》在企业中的应用.国际商务财会2012(3)

4. 黄雪菱.小企业会计准则相关问题的探讨.商业会计2011(20)

5. 李桂春.执行《小企业会计准则》的问题及解决方法——基于小微企业.-现代商业2012(10)

6. 郑晓东.谈《小企业会计准则》的八大亮点.现代商业2012(2)

7. 袁小勇.《小企业会计准则》与《小企业会计制度》的差异比较.会计之友2012(8)

8. 李清华. 《小企业会计准则》有关收入会计处理之我见.现代商业2011(5)

9. 周一萍.《小企业会计准则》主要内容略解.财务与会计2012(5)

10. 刘璐.《小企业会计准则》中政府补助问题的国际比较.会计之友2012(11)