互联网环境下电子商务税收问题研究_开题报告

（一）国外研究现状

Kalaya（2003）介绍了泰国对电子商务领域开展税收管理的情况，指出当地在征管过程中面对着信息技术水平和资金收付安全等难点，要实施相应的税收管理需投入大量的成本费用，而获得的税收收益较少，不应开征新的电子商务税。Donald Bruce，William Fox，Matthew Murray（2008）针对是否对电子商务开征税收提出了看法，他们指出当下的条件和法律不适宜对电子商务进行征税。

Alm James，Melnik Mikhil（2010）调查了 amazon 和 ebay 的约 7000 位个人卖家和 9300 位买家的 21000 个销售记录。调查后指出 amazon 和 ebay 上的卖家对于税收的遵从度非常低。通常情况下，刚刚在网上开始经营的个人卖家都不会主动开展税收事宜。Victor.C，WenJangJ（2006）指出电子商务税务管理体制较常规线下商业模式管理体制越发繁杂，传统线下商业模式的税务管控手段和制度也无法有效处理电子商务涉税事宜，需要构建一个新的税收体系和框架来支持。Jane Frecknail Hughes，Keith Glaister(2001)在形容欧洲的电子商务和存在的税制之间的关系时，举了正方形的柱体和圆形的空洞的例子，认为当下的税收制度和电子商务发展现状是不匹配的。他的建议是完善充实现行的税制，不提倡开征新的税种。Lee Jamin，Ballard Charles.L（2007）研究发现美国的本地销售税率与居民的网上购物存在着正关联关系，本地销售税率越高，居民上网购物的概率也更高，以减少承担相应的税收。Ward.B.T，Sipior.J.C，MacGabhann.L（2012）研究了电子商务对美国销售税造成的冲击。提出按照美国当前的税收征收制度，民众向当地以外的企业采购商品更加利于规避缴纳销售税，当地销售税税率越高，民众就更加偏好通过网络购买商品。IanJ.Redpath，EricM.Redpath，KathleenRyan（2007）指出电子商务相对于传统的线下实体商务具有一定的优势，所以应与传统实体商务承担相同的税收义务，不应享受更多的税收优惠。Basu（2003）建议利用第三方服务提供商对电子商务税收进行管理，制定新的税款征收和计税依据办法。

（二）国内研究现状

就我国来看，绝大多数学者认为应当对电子商务征税。刘春江(2005)应用福利经济学的基本原理探讨了对电子商务征税的优缺点：从短期看，利小于弊；但从长期看，利大于弊。张克(2013)认为，电子商务征税问题只是时间问题和技术问题，而不是征不征、为什么征的问题。刘学文（2009）认为电子商务税收问题关系到各国的利益，对电子商务课税也符合世界各国的长远考虑，这定将成为各国未来的选择。而国家税务总局的李雪若（2006）则反对对电子商务征税，她认为我国电子商务尚处于发展初期，若在现阶段对其征税，不仅征税成本高，而且在技术上也难以实现。

对电子商务征税的方法，各学者也纷纷提出了各自的观点。兰兰（2007）认为，对电子商务应采取预提税方案，这将有利于维护发展中国家的税收利益。刘映春（2010）提出应当对以电子商务方式交易的数字化产品征收营业税。廖益新（2012）指出，我国需要与有关国家建立和发展流转税方面的国际税收协助与合作，建立流转税方面的税款国际转移支付机制，以实现对我国电子商务的税收征管。夏勇（2007）通过借鉴经合组织(OECD)关于电子商务税收机制的原则，认为营业税税收机制只是一种过渡性机制，随着我国财税体制改革的不断深入，增值税的征税范围将会不断扩大，必须制定其他更好的税收机制才能满足电子商务的发展需求。

在电子商务交易与税收管辖权冲突方面，何其生(2000)指出，因为电子商务动摇了传统的国际税收管辖权基础，所以各国需要加强国际协调与合作，明确对电子商务的税收管辖权。高珂(2008)、王宁红(2001)认为，我国应该重新确定税收管辖依据，坚持来源地税收管辖权优先的原则，加强国际协调与合作等措施。陈建淦(2004)则认为应采用基于消费者的税收管辖权模式来应对电子商务引发的税收管辖权问题，以满足电子商务发展的需求。

二、范文提纲

一、引言

二、电子商务概述

（一）电子商务基本定义

（二）从税收角度看电子商务特点

三、电子商务引发的税收管理问题

（一）电子商务对税收要素的影响

（二）电子商务对税收征管的影响

（三）电子商务对国际税利益分配的影响

四、加强我国电子商务税收管理的对策建议

（一）合理制定电子商务税收政策

（二）构建多层次电子商务税收监控体系

（三）培养专业化电子商务税收征管人才

三、参考文献

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[10]贾釗.专家解读税收征管法修订草案两大亮点-网上淘宝还能免税多久？[J].新华网，2015.1.8