南京苏宁电器股份有限公司税收筹划的风险与防范-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

国外研究综述：

印度税务专家N.J.Yasaswy在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”

3 ） W.B.Meigs在与别人合著的、己发行多版的《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”另外他还说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”

 此外，Dominic Maxwell和Anthony Vigor在《土地增值税：值得转变吗》中指出，土地增值税是以土地市场租赁价格为基础，按固定比率征收的一种每年必须缴纳的税收，与其他税种相比，该税的特点主要体现在它的征税基础与该土地的地理位置是否得到关注、是否有奖励措施、公平竞争环境与较高的经济效率有关。

国际知名的威瑟斯一伯格曼律师事务所（WithersBergmanLLP）的合伙人EdwardA.Renn对个人在美国购买房地产避税的建议是：“通常明智的做法是：不要以自己的名义购置房地产。为了尽可能减少美国相关税额，持有美国房地产的最适当安排取决于该房地产是自住还是投资而有所不同。投资用的房地产应通过有资格享受相关收入直接流向投资者（或拥有者）并当作其个人收入进行单级纳税，且债权人受到保护的实体持有。再者，美国房地产还会面临美国遗产税。按照具体情况，进行复杂的税务规划或者购买一份简单的人寿保险就可以对这部分资产予以保护。”“伦敦、多伦多、悉尼、东京等地设有机构）于1989年出版过名为《跨国公司的税收筹划》的一本专著，书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响;

国内研究综述：

税收筹划具有合法性。合法性是开展税收筹划的前提，也是最为本质的特征。虽然税收筹划与偷税、避税等行为的目的都是为了少交税款或者不交税，但税收筹划与后两者有着本质的区别。税收筹划是一种合理合法的节税行为，而偷税却具有明显的欺诈性和违法性。避税虽然不一定是违法的，但大多数避税行为是纳税人利用税法规定的疏忽、漏洞，采用一定的技术手段，企图使其经济活动或经济行为躲避法律政策的纳税规定，具有不合理性。这两种行为将直接导致国家税收收入减少，因此，任何违反法律规定和逃避纳税义务的行为都不属于纳税筹划的范畴。

税收筹划是纳税人对企业的经营管理、投资理财等事项的事先安排和策划，是在纳税义务发生前的行为，是一种事先行为，属于计划范畴，具有非常强的事先性。与之相比，偷税或避税则是在应税行为发生以后，对已确立的纳税义务进行隐瞒或造假，具有事后性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过各种手段来减少应纳税款，则被认定是违法行为。

在税收筹划过程中，操作风险是客观存在的。因为税收筹划是在纳税义务发生之前进行的行为，这就使得未来将要产生的结果带有一定的不确定性。其中，企业面临风险的主要因素包括：（1）对相关税收政策的把握不准确，使得纳税人的筹划行为可能没有收到预期的效果。（2）对相关税收优惠政策的运用和执行不到位。（3）对企业内部的实际情况没有做到全面，或者欠缺分析。这些因素，有可能使企业面临违法及纳税调整的风险。此外，税收筹划方案的制定具有一定的主观性，方案的内容及其实施，都是依靠纳税人的主观判断，税收筹划方案的有效实施与从业人员的素质成正相关。这就要求操作人员具有超强的专业技能，严守操作规则和流程，以规避风险。

通过种种途径和方式将税负部分或全部转移给他人，是对自身生产经营活动的安排。税负转嫁是一种纳税技巧，可以无声无息地实现税负降低.税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担.税负转嫁筹划是否通过价格浮动实现，关键取决与商品的供给弹性与需求弹性的大小。税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算作税负转嫁。

二、范文提纲

前言

一、税收筹划相关理论概述

（一）税收筹划的含义

（一）税收筹划的风险种类

二、苏宁电器税收筹划存在的风险

（一）苏宁电器纳税状况

（二）苏宁电器税收筹划存在的风险

1.税收政策的变化

2.税务行政执法行为不规范

3.税收筹划的基础条件不完善

4.税收筹划的目的不明确

三、苏宁电器税收筹划风险产生的原因

（一）我国税收法律体系不完善

（一）税务行政执法存在偏差

（一）对税收筹划基础条件的认识不足

四、针对苏宁电器税收筹划风险的防范措施

（一）及时、正确理解和学习税收筹划

（二）加强与行政执法人员的沟通

（三）提高对税收筹划基础条件的认识

结论

参考文献

三、参考文献

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