建设项目跟踪审计中存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

1、国外开展跟踪审计工作的现状

在发达国家和地区，工程造价管理咨询企业经历了从合伙制经营的方式向专营性经营方式的转变，审计工作也被独立出来。合伙制经营的工程造价管理咨询方式是发达国家和地区所采用的一种典型方式。在这些咨询机构成立之初，大多采取的是合伙制的经营方式。参与合伙制的人员都是具备相应专业技能的专业人员，在合伙制这一团队形式下，大家各司其职，为团队项目的成功发挥自己的一份力量。由于市场的竞争性，为了使自身的机构能够生存下去，合伙制的经营机构对从业人员的要求非常严格，只有具有相应职业资格并予以注册的人员才可以从事此方面的工作。此外，由于发达国家和地区对于工程审计咨询企业进出市场的要求并不严格，市场上此类企业非常多，因此，为了使委托方将更多的业务交予自己的机构，从事审计工作的人员往往都具备非常强烈的责任意识，审计人员的工作态度也是非常认真的，审计工作的成果也是非常可观的。随着市场的细分，同时伴随着行业的分化，建设项目作为一项非常复杂的工程，其对专业的要求也越来越高。工程审计作为工程造价管理咨询企业的一项业务，也逐渐被分化出来，开始由专业的审计人员来承担。这些专业的审计人员组成相应的专业审计机构，并在自身所擅长的领域提供相应的审计服务工作。这样的从业方式，使得这些专业的审计人员能积累大量的经验，且有利于培养更多的专业审计人员，从而有利于保障审计的质量，降级审计的风险，使得审计工作得到委托方的认可。同时，由于存在市场的竞争性，这些专业从事审计工作的从业人员，只有不断的提高自身的执业水平，降低自身的审计风险，才能以良好的信誉和业绩促进自身企业的发展。伴随着建筑行业的发展，专营性的工程审计咨询方式逐渐显示出其独特的优越性。

2、国内开展跟踪审计工作的现状

1983年至1988年是我国审计理论研究的起步阶段。1989年至20世纪末是我国审计理论研究的发展阶段。《中华人民共和国审计法》的颁布标志着审计理论的研究进入了发展阶段。20世纪末至今是我国审计理论研究的创新阶段。1996年后审计基础理论研究仍然持续，在一些基础理论问题研究中，如审计环境、审计方法和审计风险等，有所突破和创新，但在整体上其规模和水平未超过前一时期。我国的工程造价咨询业起步较晚，经过一段时间的发展，我国工程造价咨询业的从业制度已逐步完善，在人员的选拔、考核与录用方面已成体系，工程造价咨询业得到了飞速的发展。然而，对于工程审计这一块，我们却没有专职的从业人员与机构，我国的工程审计工作，多是由工程造价咨询人员从事。因而具体到工程审计，则使得我国的工程审计质量无法得到保障，我国的建设项目审计工作存在很大的风险。同时，我国的工程审计事业发展，最初是为了满足国有投资项目的审计需求，主要是对由国有投资的建设项目进行事后财务上的核算，对民众形成了一种政府特有的工作方式的概念，使得民间普遍认为工程审计工作的开展可有可无，民间的审计意识不强。现阶段，随着我国建筑行业的蓬勃发展，越来越多的建设项目投资者意识到，工程项目竣工后，经常出现实际造价远远超过投资估算的情况，“三超”的现象也时有发生，使得其投资的预期目标没能达到，经济效益很低，并造成大量国有投资的损失和浪费。由于投资方与承包方所站的利益角度不同，追求的利益目标不同，投资方逐渐意识到，若想通过自身或与承包方的共同努力达到对项目造价的控制是不可行的，从而使得需要与投资方、承包方相对独立的第三方参与项目造价的控制，即审计方。但对于审计方工作介入的时间点，审计方工作的重要性，并没有引起投资方很大的重视，人们普遍持有的观点是事后审计，即对形成的竣工结算资料进行财务上的核算。

3、建设项目跟踪审计的类型

根据建设项目事件进展的过程进行划分①事前审计建设项目事前审计，是指在建设项目进展的项目立项阶段，即建设项目可研调查阶段，组织专职的工程审计人员，对建设单位提出的建设计划、选择的建设方案以及编制的投资估算等方面进行审查，审查该建设项目的前瞻性，该建设方案是否具有可行性，其投资估算是否能满足需求等。建设项目事前审计的目的在于，减少建设项目决策上的失误，防止弊端，起到未雨绸缪的作用。②事中审计建设项目事中审计，是指从建设项目进行招标工作始，至建设项目竣工结算止的建设项目整个实施过程中，工程审计人员全程参与，对建设项目进展的每个阶段进行的审计工作。主要包括对建设项目招投标文件的审查，对签订的建设项目施工合同的审查，对建设项目投资完成情况的审计，对建设项目投资执行情况等开展的审计工作。建设项目事中审计的目的在于，在建设项目实体形成的过程中，对影响建设项目实体成本构成的各个步骤进行同步审计，减少不必要的错误，防患于未然。③事后审计建设项目事后审计，是指当建设项目竣工，办理竣工结算手续，并且已通过初步的竣工验收检验后，工程审计人员对建设项目的整体投资情况进行的审计工作，它主要包括竣工结算审计和财务决算审计两个内容。建设项目事后审计的目的在于，通过该阶段的审计工作，对建设项目实体形成所花费的投资进行最终的审查与核实，查错防弊，明确建设项目造价的构成，真实的反映建设项目的实际造价，为考核和评价建设项目的经济效果提供依据。

范文提纲

一、建设项目实施阶段跟踪审计

（一）建设项目造价的涵义与发展

（二）建设项目跟踪审计的涵义

（三）建设项目实施阶段跟踪审计的特点

（四）建设项目实施阶段跟踪审计的重要作用

二、目前建设项目跟踪审计中存在的问题

（一）规范基建程序的力度较弱

（二）合同管理薄弱

（三）工程结算资料不齐全、不真实

（四）高估冒算问题严重

三、建设工程跟踪审计的实施要点及对策

（一）制定具体措施，规范建设程序

（二）完善合同管理

（三）运用现场勘察规避资料不齐全、不真实

（四）针对高估冒算问题的对策

三、参考文献

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