我国上市公司财务舞弊问题研究——新疆中基实业股份有公司为列子_开题报告

文献综述

    从世界上第一家公开发行股票公司出来以后，上市公司的财务舞弊问题也就随之而来。在2001年11月，发生了“安然公司破产案”之后又爆光了世界通行、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计事务所之一的安达信会计公司的破产，不仅严重损害了资本市场的信誉，而且动摇了美国股民甚至全球投资人的信心。

同时，随着中国资本市场的发展，上市公司越来越多，随之而来的上市公司财务舞弊事件也越来越多。如南纺股份财务舞弊案件震惊金融界还未完全消失，又爆出了新中基的财务舞弊事件更是将财务报告舞弊推向高潮。无论如何也不会有人料到，新中基这样一家资本雄厚、市场广阔的企业会财务舞弊，但是事实往往让人瞠目结舌。从2006年开始，为了掩饰公司严重亏损这一事实，新中基连续六年财务舞弊，虚增收入和成本，不同程度虚增、虚减利润，粉饰报表。2006年1月，在时任新中基董事长刘一的指使下，总会计师吴光成等人参与了这一历时六年的财务舞弊。2006年，新中基隐蔽使地用自有资金，设立了全资子公司天津晟中国际贸易有限公司。天津晟中表面上与新中基在法律上没有任何关系，但其业务与财务实际上完全由新中基控制。天津晟中成立后，即开始协助新中基的业务造假。天津晟中从新中基采购番茄酱，再销售给新中基的控股子公司天津中辰番茄制品有限公司。2007年，刘一找到曾任新中基销售负责人、已辞职独立经商的吴新安，请其帮忙从新中基采购番茄酱之后再卖给天津中辰。2007年至2010年间，吴新安控制的新疆豪客国际贸易有限公司，给新中基的财务造假再添一层面纱，其从天津晟中采购成品番茄酱，加上税费及“好处费”后，再转手全部销售给新中基子公司天津中辰。这一切表象下的实际情况是，新中基利用了新疆豪客走一个形式上的业务流程，然而货物基本不动，却可以虚增经营收入和利润。通过2006～2007年连续的造假，新中基累计虚增利润11亿元。维持一个谎言，往往需要更多的谎言来遮掩。公司虚增的利润要想神不知鬼不觉的偷偷减下去，只有再次舞弊虚减利润，为填平此前两年的业绩造假，该公司花了整整四年时间平账，在2008～2011年虚减利润11亿元。但是“天网恢恢疏而不漏”，在监管部门的极力追索之下，这笔巨额的糊涂账最终还是现了原形。其舞弊工程不仅涉及公然造假而且涉及大量的违规操作。

这些财务造假事件引起了我国资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅对资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，而且给投资者造成了巨大损失，已成为各国证券市场的公害。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。这就使对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。

伴随着现代证券市场的发展和不断出现的新贴点，国内外关于财务造假问题的有关造假性财务报告的研究颇多，证券市场受财务报告造假的深远影响，其中主要体现在财务报告信息虚假陈述，国外的相关实证研究已形成一定规模，研究成果比较成熟并应用于实践。我国实证研究主要局限在财务造假的动因，财务造假的手段已经如何有效地发现财务造假等方面的开展，缺乏国内案列的全面的、系统的研究。财务造假动因研究虽然不能作为证券市场财务造假的证据，却能向政策法规制度定制者提供更加有限的建议和启示。国内外主要研究集中在造假形成一般机理的因素分析上面，从现有的理论上看，财务造假特征研究的经典规范性理论主要有：冰山理论、舞弊三角论、GONE理论、风险因子理论、三C模型。

二、范文提纲

一、财务报表舞弊及其相关概念

（一）我国的财务报表舞弊定义

（二）上市公司财务舞弊的主要特征

二、新中基财务舞弊案例概况

（一）新中基公司介绍

（二）新中基舞弊背景

三、新中基财务舞弊手段

（一）虚增销售收入

（二）虚增成本

（三）关联交易

四、新中基财务舞弊的动因

（一）融资圈钱

（二）造假收益远大于造假成本

（三）公司治理结构不完善

（四）会计审计制度的缺陷

五、新中基案例启示

（一）加强公司内部监管

（二）加强审计机构监督职能

（三）加大公司违规成本

六、结束语

三、参考文献

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