我国内部审计存在的问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

近年来，内部审计在我国发展迅速，特别是萨班斯法案颁布以后，内部审计在企业中的地位得到了很大的提升，对于提升公司治理的有效性，促进企业健康快速发展，发挥了重要作用。学术界关于内部审计的相关研究也逐渐增多，研究成果日益丰富，本文整理了近年来有代表性的资料进行综述，主要包括以下观点。

首先，我国内部审计存在的问题方面：

张艳娜在《基于公司治理视角的内部审计研究》中认为，目前内部审计存在的首要问题就是内审机构设置不合理，由于我国大部分单位的内部审计机构都是在本单位主要负责人的领导下开展工作的，这导致内部审计人员的经济利益和行为会受到领导的干涉和影响，严重影响了内部审计的独立性。

徐锦华在《论内部审计在公司治理中的作用》中指出，虽然内部审计对于完善公司治理具有重要作用，但是时至今日管理层对于内部审计的作用还没有全面认识，对于内部审计的地位、投入都比较少，限制了内部审计作用的发挥。

孔令霞在《关于我国现代企业制度下内部审计存在的问题及对策》中认为，内部审计的作用就是通过内部控制来评价内部潜在风险，但是目前我国的内部审计过分强调外向服务，成为外部审计的基础工作，阻碍了内部审计的发展。

周红霞在《国有企业内部审计存在的问题与对策》中指出内部审计人员的素质不高是企业内部审计存在的主要问题之一，由于大多数的审计人员并非专业出身，大部分都是由财务人员兼任或者转行而来，导致审计人员的审计技能比较落后，处理审计问题的能力较差，内部审计质量不高。

崔灿在《浅析我国内部审计存在的问题及对策》中认为，当前我国内部审计主要存在四个方面的问题，包括对内部审计工作不够重视；缺乏明确的质量控制标准；内部审计的人员素质不高；内部审计的技术有待更新，这些问题的存在严重阻碍了内部审计作用的发挥以及发展。

其次，完善内部审计的对策：

游异在《浅析我国内部审计存在的问题及对策》中指出，随着网络技术的不断发展，实现企业内部审计工作的网络化控制应该完善企业内部审计有关的信息系统。

蔡明辉在《浅析我国企业内部审计存在的问题及对策》中认为，要完善内部审计，一是更新观念，找准定位，提高内审的地位；二是理顺体制，优化结构，建立持续性风险导向；三是提高内审人员素质，增加后续培养；四是调整方法，灵活手段，提高效率，通过以上措施的不断完善，达到加强和完善内部审计的目的。

高阳，王萍在《我国内部审计存在的问题及对策研究》中指出，由于目前我国内部审计的方法过于单一，所以，在原有审计方法的基础上要尽量使审计方法多样化，同时，在审计过程中要联系实际，与信息技术相结合，由传统单一的审计报表、账务账簿等方式转变为分析技术评价方法。

赵佳琦，李长福在《浅谈我国企业内部审计工作存在的问题及对策》中指出，要加强内部审计工作，就需要通过建立完善的制度体系，约束审计人员的行为，通过建立建立审计工作公示制度、审计工作不定期检查制度、审计复核制度等，严格规范企业内部审计工作的程序，使企业内部审计工作，促进企业经济效益的提高。

通过对国内研究文献的整理可以看出，近年来，我国关于内部审计的研究日益丰富，但是很多研究比较局限，对内部审计存在问题的认识还不够全面，对加强内部审计工作的对策比较简单，缺乏较为全面的分析。

（二）国外文献综述

国外对于内部审计的研究比较早，较多学者比较关注内部审计与内部控制的关系。Brink认为内部审计将在公司中发挥作用，其通过内部审计与内部控制系统、经营效率、董事会反馈信息、与外部审计的配合等方面关系的阐述，指出内部审计将在公司治理过程中微提高公司福利而发挥作用。关于内部审计在公司治理中的作用，更多的学者是通过实际的案例分析得到了这一结论。随着内部审计的不断发展，很多学者开始关注内部审计与公司治理的关系。Audrey A Gramling等在《内部审计在公司治理中的角色：当前文献综述与未来研究方向》指出，内部审计是公司治理的重要内容，内部审计通过有效的控制风险、协调公司治理主体的关系，影响公司治理质量。Rudd（2006）指出内部审计要在公司治理中发挥作用，必须遵从内外部利益相关者的需求，结合风险管理与控制，将内部审计的目标、范围不断的扩大和延伸，这样能够帮助内部审计更好的实现其价值。Mihret和Yismaw（2007）通过对内部审计研究，发现影响内部审计发挥其作用的因素很多，包括内部审计人员的素质、组织机构的设置、管理层态度等都能直接影响内部审计在公司治理中的作用。国外关于内部审计的研究，更多的涉及内部审计的相关理论，对于我国内部审计的发展具有指导作用。

二、范文提纲

一、我国内部审计存在的问题

（一）内部审计机构设置不合理

（二）内部审计质量不高

（三）内部审计结果未得到充分运用

（四）内部审计职能单一

（五）内部审计方法落后

二、我国内部审计存在问题的原因

（一）管理层对内部审计的重视程度不高

（二）缺乏健全的内部审计质量保证体系 

（三）内部审计缺少必要的沟通

（四）内部审计范围狭窄

（五）内部审计人员匮乏

三、强化我国内部审计的对策

（一）提高管理层对内部审计的重视程度 

（二）完善内部审计质量控制保障体系建设

（三）加强内部审计沟通

（四）拓宽内部审计职能范围

（五）加强内部审计人员培养

四、结论

三、参考文献

[1]张艳娜．基于公司治理视角的内部审计研究[J].财会通讯,2013（11）76-79

[2]徐锦华．论内部审计在公司治理中的作用[J].经济研究导刊.2014（4）:180-182

[3]孔令霞.关于我国现代企业制度下内部审计存在的问题及对策[J].商品与治理.2014（10）:18

[4]周红霞.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].科技创新导报.2015（6）:171-172

[5]梁联印.企业内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J].中外企业家.2015（18）:52

[6]赵佳琦,李长福.浅谈我国企业内部审计工作存在的问题及对策[J].z中国管理信息化.2015（7）:50-51

[7]崔灿.浅析我国内部审计存在的问题及对策[J].品牌.2015（1）:77

[8]游异.浅析我国内部审计存在的问题及对策[J].科学中国人.2015（21）:185

[9]蔡明辉.浅析我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国科技博览.2015（23）:149

[10]高阳,王萍.我国内部审计存在的问题及对策研究[J].商场现代化.2015（12）:105-106

[11] Gramling,Audrey A.,Mario J.Maletta,Arnold Schneider,and Bryan K.Church. The role of the internal audit function in corporate governance: a synthesis of the extant internal auditing literature and directions for future research [J].ournal of Accounting Literature,2004,Vol.23,194 - 244

[12]Zain,M.M,N.Subramaniam,and J.Stewart Internal Auditors,Assessment of their Contribution to Financial Statement Audits:The Relation with Audit Committee and Intemal Audit Funetion Characteristies[J].International Journal of Auditing,2006(10):1-18