浅析业务招待费的管理和筹划_开题报告

一、文献综述

（一）业务招待费管理研究现状

近年来我国市场经济取得长足发展，企业在市场经济中扮演着重要的角色，各企业之间、企业与政府部门之间以及企业与相关部门之间甚至是企业与内部的上下级关系之间的业务交往越来越密切，越来越频繁，随着企业公关手段的多元化，随着物价水平的不断上升，所有企业都在面对着招待费项目难以列支、费用总额难以控制的问题。虽然也有过相关的限制性文件但效果都不明显。业务招待费从用途和性质上讲，是公款用于个人消费，但是其目的又是公用的目的。因此企业业务招待费一直介于合理和非合理之间，其合法性也是比较落后模糊的，因为其中势必有一些属于私人性质的支出。所以，国家一直都没有对业务招待费给予一个准确的界定，对其开支范围、开支标准、开支对象都不明确只是在《企业所得税法实施条例》第四十三条中规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。然而企业在经营管理活动中发生业务招待费是最常见的事情，在税务执法实践中，招待费具体范围如下： (1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。但由于企业在交际和应酬中的范围可大可小，所以不能完全对业务招待费进行严格管理和控制，这就很容易造成企业成本增加。然而对企业来说，为提升自身品牌属性、市场占有率与竞争力等，投入这方面的资金又是在所难免的这就需要相关人员在使用经费的时候注重勤俭节约以更好的优化和控制企业的业务招待费。但在大部分企业中由于财务部门把关不够严格，缺少有效的监督管理体制，致使企业在会议费、业务招待费的开支上只要单位领导一签字，不管经费支出是否合理都可以报销，相关人员不敢打破情面，形成“首长一批准，财务就给钱”的局面；财务人员对于经费开支的申请没有深入分析，随意拨款，财务部门的预算约束机制未能真正建立起来。有着不少企业存在只讲开支了多少钱不看标准有多少的问题，在当前业务招待费标准偏低，“皇粮”不足的情况下，业务部门对标准经费的认识不够，不善做少米之饮，在权势面前失之过宽，失之过软，在人情、好处面前，就放松标准并且失去原则，没有严格落实“三不借”制度，即无开支计划不借，超标准不借，手续不全不借。对于一些可开可不开的会议没有坚决抵制，对会议人数未能严加控制，在招待中不能严格执行接待标准，不能有效减少铺张浪费，从而加大经费超支。很多财务人员在会计核算上不明白业务招待费不等于职工福利费这一道理将公司年底聚餐取得的餐费发票、部门团建取得的餐费发票、午餐补贴这些费用直接计入业务招待费进行核算但实际上这些都是可以直接计入福利费进行核算的。

业务招待费税收筹划现状

一般来讲，税收筹划是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。纳税筹划在一词在西方国家几乎是家喻户晓，已经发展融合成公司经营活动中的一部分。在西方国家对于纳税筹划的理论已经相当成熟，并在实践中已经得到了广泛的应用。而在我国，尽管目前有关纳税筹划的专注已不少见，但整体的系统的对纳税筹划的理论和务实的探讨还是比较欠缺的。随着全球经济一体化的到来，我国中小企业在拥有更多的机遇的同时面临着更大的挑战和生存压力。企业要发展，在竞争中处于不败之地，就必须尽可能减少成本扩大收益。然而纳税金额是成本的一部分，这就产生了如何纳税更有利于企业发展的问题。在我国，对于中小企业来讲，纳税筹划往往是一个难题，他们不知道如何通过合理合法的手段对业务招待费进行纳税筹划，达到企业价值最大化，这样就更加突显出企业财务人员在核算业务招待费时对业务招待费进行纳税筹划的重要性。企业如何准确运用这一扣除标准进行纳税筹划，对于帮助节约企业成本也是至关重要

在会计制度中，对于日常活动中出现的以及与生产经营相关的业务招待费都应该计入相应的会计成本核算费用但根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当你销售（营业）收入的0.5%。在会计制度中，业务招待费的计税基数，即会计制度中允许扣除的基数主要是纳税人从事生产经营活动取得的收入，包括:主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、视同销售收入、营业外收入、对纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等不作为业务招待费税前扣除的基数。而且在税法中计税基数为销售（营业收入）指的是主营业务收入、其他业务收入的金额合计数。其中，主营业务收入、其他业务收入为扣除其他折扣及销售退回后的净额。并且，在税法中，作为计税基数的收入是纳税人申报的金额而不是税务机关检查后的确定数。税务机关检查后的查增收入应在纳税调整增加额中，但是不能以业务招待费的形式纳入计税基数中。企业财务人员在核算收入的时候能够保证其准确性也能够在一定程度上帮企业减轻税负。

二、范文提纲

引言：业务招待费在管理中存在的问题以及解决方法并且如何有效的为业务招待费做好纳税筹划减轻企业税负。

企业在业务招待费管理上存在的问题

（一）业务招待费超支严重

（二）业务招待费项目列支不清

（三）企业内部管理滞后使业务招待费缺乏规范性

二、解决业务招待费在管理中存在的问题

（一）节约业务招待费用度，提高相关人员的认知

（二）明确业务招待费列支项目

（三）严格控制业务招待费，使其支出变得规范

三、以合法性为前提帮助企业做好纳税筹划，减轻企业税负

（一）合理控制费用总额，恰当进行费用分摊

（二）将业务招待费和会议费、差旅费分别核算

（三）设立独立核算的销售公司

三、参考文献

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