浅析中小企业内部控制环境存在的问题及对策——以ZH公司内部控制环境为例_开题报告

（一）选题的背景

      随着市场经济的发展，中小企业对于我国经济发展发挥越来越重要的作用，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多，经营方式灵活，创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道，增添竞争活力，推动制度变革与技术创新，促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。然而，中小企业的发展现状却不乐观，在残酷的市场竞争中，他们却弱不禁风，不堪一击，究其原因，内部控制制度不完善，内控环境恶劣是其重要因素之一，严重阻碍了中小企业的健康可持续发展。分析中小企业内部控制存在的问题，探索加强企业内部控制环境的正确方法，有助于提高企业管理水平，增强企业竞争力，提高经济效益，促进企业健康可持续发展。

（二）选题的意义

建立和完善中小企业内部控制环境能够促使企业管理合法合规，内部控制要求企业在守法的基础上实现自身的发展；健全中小企业内部控制环境可以促进维护中小企业的内部资产安全，良好的内部控制环境为资产安全提供坚实的制度保障；健全中小企业内部控制环境能够促进提高企业信息报告质量，能够促进企业实现长远发展的战略目标，在经济全球化发展的浪潮中，越来越多的中小企业认识到自身稳定发展的重要性。很多大型企业为了自身的发展壮大，已将健全内部控制作为求得自身发展的重要保证。作为中小企业来说，如何加强内控制度建设，完善内部控制环境成为当今企业领导者们不断探究的问题

（三）国内关于中小企业内部控制环境的研究动态

陈宝丽（2015）认为改革开放以来，中小企业迅猛发展，据不完全统计，中小企业为我国提供了将近90%的就业岗位、提供了将近50%的税收，在我国国民经济中有着不可忽视的作用，然而近年来许多中小企业的发展却受到了限制，其中一个很重要的原因是内部控制存在诸多问题。中小企业的内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督都存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：整体的控制环境比较差，但内部控制制度不健全，具体表现在管理层内部控制意识薄弱；公司治理结构不完善，多数中小企业没有董事会、监事会等职能部门。而有些企业设有审部门却没有发挥应有的监督职能作用；绩效考评制度不完善，薪酬制度不合理，监督不力，内部审计没有发挥监管作用，基于这些原因提出要强化管理层内控意识、提高管理者素质，完善公司法人治理机制，健全绩效考评制度，特别是薪酬激励制度，以及建立投诉渠道，强化监督等建议

沈烈，孙德芝，康均（2014）企业内控的成败与企业内控环境密切相关，内部控制的“土壤”是和谐的内部控制环境，其核心是以人为本。

阎达五，杨有红( 2013) 提出建立和完善内部控制应当抓住关键因素包括健全管理机构，确立董事会在内部控制框架中的核心地位。

公司内部控制任吉( 2013) 认为，公司内部控制环境具体可以分为公司治理、企业文化和人力资源管理政策三个部分。

朱一如（2016）认为内部控制在当代中小企业发展过程中起着至关重要的影响作用，且其基于外部环境、内部结构等因素的影响下将发生较大变化。因而，企业为了寻求发展、尽量适应市场变化、稳固自身在市场竞争中的地位，必须从目标定位等途径入手来完善自身内部控制环境。因而我国企业在完善和建立新型内部控制制度时，应着重凸显“ 以人为本”思想观念，即建构良好的培训环境，由此实现对企业全体员工综合素质、道德水平等层面的培养，且引导其在实际工作开展过程中提高自身主体意识，规范内部控制行为，增强企业整体竞争实力。

（四）国外关于中小企业内部控制环境的研究动态

Glover（2013）认为，当内部控制环境良好的额时候，同样的信息能使决策者做出更加正确的决定。Basu和Wtight(2014)发现管理理念和管理风格是最重要的控制环境因子，不同规模的企业之间各种控制环境要素的重要性排序并没有显著差异。Beng Wee Goh和Dan Li(2015)认为，良好的内部控制环境能够使惬意更清楚自身在合同纠纷和代理冲突中担当的角色。Susan（2014）认为良好的内部控制环境有利于内部控制各要素之间的相互协作，同时也可以提高员工的工作效率，甚至能促进他们在工作上有所突破。相对的，内部控制环境的失效可能致使其他的控制活动在工作上有所突破。相对的，内部控制环境的失效可能致使其他的控制活动和控制手段形同虚设，也会令员工失去工作热情，为有心舞弊者创造了有利条件。

二、范文提纲

一 内部控制环境的概述

（一）内部控制环境的概念

（二）内部控制环境与内部控制的关系

二ZH公司内部控制环境实例分析

（一）ZH公司背景资料介绍

（二）ZH公司内部控制环境现状分析

三 中小企业内部控制环境存在的问题

（一）未能正确认识内部控制，

（二）治理结构不完善

（三）预算管理不规范

（四）管理权责不清

（五）激励约束机制不健全

四 优化中小企业内部控制环境的对策

（一）构建严密的企业内部控制体系

（二）完善企业内部治理结构

（三）加强企业内部管理和控制

（四）加强企业内部预算管理

（五）制定适宜的人力资源政策，

三、参考文献

著作：

[1]陈宝丽.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].杭州电子科技大学,2015

[2] 沈烈，孙德芝，康均.论人本和谐的企业内部控制环境构建[J].审计研究,2014,(06)

[3]朱一如.关于加强中小企业控制的研究[J].中小企业管理与科技(中旬刊).2016,(01)

[4] 邵文梅.对完善企业内部控制的探讨[J]. 财经界(学术版). 2016(04)

[5] 夏彦升.互联网+时代企业内部控制适应性研究[J]. 企业导报. 2016(02)

[6] 洪升贵.民营企业内部控制存在的问题及解决对策[J]. 中国乡镇企业会计. 2015(12)

[7] 孙长峰.企业内部控制的现状与体系构建的作用[J]. 河北企业. 2016(03)

[8] 刘俊东.中小企业内部控制问题研究[J].财经界(学术版),2015年,(10)

[9] 安丰深,王大维.中小企业构建内控机制的困境及破解.[J],会计之友,2015年，(01)

[10] 张海瑛.关于强化企业内部控制的思考[J]. 时代金融. 2016(05)