浅析加强中小企业内部控制的方法_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

我国理论与实务界对内部控制的研究，起步比较晚，著名专家学者徐政旦、朱荣恩、徐建新3位教授在20世纪80年代编写出版了《内部控制论》。随着美国资本市场一些大的财务丑闻的出现，以及通过对经验教训的总结思考而推出的相关法律和法规，我国学者从国外的经验教训中对我国内部控制进行剖析，制定了一系列的制度规范。

我国早期的关于内部控制方面的文献中，讨论比较多的主要是以会计控制为内部控制的主要对象。“会计控制是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。这种定义主要还是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计这个领域，这也主要基于我国对内部控制的应用，主要还是会计内部控制”(阎达五、宋建波，《双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考》，2000年)。还有很多关于内部控制和公司治理关系方面的研究，(阎达五、杨有红，《内部控制框架的构建》，2001年)、(刘明辉、张宜霞，《内部控制的经济学思考》，2002年)、(程新生，《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》，2004年)这些研究不仅论证了公司治理与内部控制有关联，而且还阐述了他们的范围、区别以及联系，从深度和广度上更进一步，这种观点也被称为“环境论”。在“环境论”讨论的基础上，更进一步讨论了内部控制与公司治理之间的关系，即相互作用、相互依赖、相互包含(李连华，《股权配置中心论:完善公司治理结构的新思路》，2005年)。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相继出台，在学术理论界又引起了新的关注和讨论。近两年关于企业内部控制方面的讨论主要是如何在企业内部贯彻、实施基本规范和其配套指引。比如《企业内部控制流程设计与运行》(李春书，2010年)，《企业内部控制建设与评价》(张庆龙、聂兴凯，2011年)，《公司治理与内部控制》(王宏、张婷，2011年)。这些讨论和研究，有助于企业有效地贯彻实施基本规范及其配套指引，推动我国的内部控制的理论和实践逐步走向成熟和完善。

（二）国外研究现状

纵观国内国外，关于内部控制的研究成果数量颇多。20世纪30年代美国《证券交易法》提出了内部会计概念，自此内部控制的内涵和外延都发生了深刻的变化。在内部控制的国外研究中，以美国、英国和加拿大最具有代表性。

内部控制理论的发展经过了四个历程，即20-世纪40年代前的内部牵制阶段，40年代末至70年代的内部控制制度阶段，80年代至90年代的内部控制结构阶段，90年代开始的内部控制整体框架阶段。

1992年9月，由美国反舞弊性财务报告委员会(即Treadway委员会)提议成立的COSO委员会对外公布了《内部拄制一一招体框架》，并于1994年进行了增补，这份报告堪称内部控制发展史上的里程碑。2002年9月颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案)，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面做出了许多新的规定，对内部控制信息披露做了新的要求。2003年7月，COSO委员会根据“萨班斯”法案的相关要求，颁布了“企业风险管理——整合框架”的讨论稿，该讨论稿是在《内部控制一整体框架》(IC——IF)的基础上进行扩展而得来的，2004年9月COSO正式颁布了《企业风险管理一整合框架》，标志COSO委员会最新的内部控制研究成果面世。

英国较具代表性的研究成果有卡德伯利报告(1992年)、格林伯利报告(1995年)和哈姆佩尔报告(1998年)。1998年，在吸收以前研究成果的基础上，最终形成了公司治理委员会综合准则。这些研究成果，从理论和实践两个方面，都极大地推动了公司治理和内部控制在英国的发展，其中卡德伯利报告、哈姆佩尔报告，以及作为综合准则指南的恩布尔报告(Turnbull Report,1999年)，堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程牌。

加拿大在1992年由特许会计师协会(CICA)成立了控制基准委员会（简称COCO委员会)。1995年10月，COCO委员会正式颁布了关于内部控制的框架性文件——《控制指南》。这在一定程度上借鉴了美国的COSO内部控制框架，同时也提出了不同于美国COSO内部控制框架的先进观点。报告的完整的内部控制理论体系(陈俊、王曙光，《企业内部控制体系的构建—基于对年第COSO和COCO内部控制体系的整合性探析》，《审计与经济研究》20083期)。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）国内外文献综述

二、内部控制概述

（一）内部控制的定义

（二）内部控制的目标

（三）内部控制的要素

三、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

（二）风险评估体系不健全

（三）内部控制活动缺乏全面性

四、加强企业内部控制的对策

（一）改善内部控制环境

（二）健全风险评估体系

（三）加强内部控制活动

五、实例分析

结语

致谢

三、参考文献

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