浅析浙江中小企业出口退税问题_开题报告

一、课题研究背景与意义

    今年9月杭州G20峰会上提到要促进国际贸易和投资，发挥其对增长的推动作用，构建开放型世界经济。中小企业在我国经济中占有重要地位，但目前我国中小企业的国际化进展缓慢，这与中小企业自身特点及我国政府长期以来实施的出口退税政策不无关系。所谓出口退税，就是对出口商品进行退免税，即先对出口商品征收包括消费税和增值税在内的各种间接税，再将这部分税额部分或全部退还给出口商。出口退税已经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段，自1985年恢复实行出口退税政策以来，进行了多次的改革和调整，主要通过调整出口商品退税率的高低，来实现促进出口贸易和优化经济结构等目的。它极大地促进了我国出口贸易和经济的发展。浙江是一个典型的出口大省，随着外贸体制的逐步开放，浙江出口型的中小企业在国际市场上也越来越活跃，已经成为浙江走向国际市场的主力军。但受限于企业自身特点及国家出口贸易政策等的影响，发展面临的问题依旧是相当严峻的。因此，研究出口退税政策对浙江中小企业国际化的影响具有重要意义。

二、国内外研究现状

     国际上，法国重农学派的先驱布阿吉尔贝尔最早于18世纪中叶从国家收益角度提出了进口商品征税出日商品免税的思想，他在《法昌的辩护书》指出，“我们王国的关税、出口税和渡河税开始整顿。把王国内部征收的这些税全部取消，这对于国王及其人民是一笔巨大财富，因为这些税收带来了可怕的后果。关于法国的进口税，税额应仅持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消。因为这是国王和王国前所未有的敌人”。大卫.李嘉图(David Ricardo) 明确从税收来源及转嫁角度指出出口退税的必要性。他认为某个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者来负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把税赋的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从道理上讲，出口退税是必要的。 亚当.斯密(Adam Smith) 在《国民财富的性质和原因的研究》中写到“商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场，简直是不可能的。所以，一般的说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。”

国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼2001年在《出口退税未必合适》中认为出口退税会造成三种弊端：(1)出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利；(2) 出口退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲；(3) 出口退税会造成大量诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口退税的合理性提出了质疑。 

刘剑文2004年在《出口退税制度研究》中从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是WTO的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。

 朱智强、张晓丽2004年在《出口退税制度的理论依据及政策建议》中则认为出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。

     一国的出口退税制度状况，直接关系到国家的税式支出、退税运行成本、出口企业所能取得的退税资金乃至该国的对外贸易结构等。出口退税制度作为我国管理出口退税的法律制度，在国际外贸局势、国内宏观调控目标不断变化之时，一直在被修订和调整。虽然理论界对出口退税制度合理性及必要性的判断存在分歧，但从总体上看，学者还是普遍认为出口退税具有合理性，也有必要实施。国内大部分学者也认为出口退税有助于消除重复征税，保护公平竞争。我国的经济正处于转轨状态中，出口型中小企业在对外贸易中有着举足轻重的作用。因此，研究出口退税政策对浙江中小企业国际化的影响具有重要意义。

二、范文提纲

引言

一 出口退税概述

（一）出口退税的概念

（二）我国出口退税政策的变化历程

二 出口型中小企业的界定

中小企业的概念

出口型中小企业的界定

三 浙江出口型中小企业的发展现状分析

（一）浙江出口型中小企业贸易现状

（二）浙江出口型中小企业发展存在的问题

三 出口退税政策变动对浙江出口型中小企业的影响

积极影响

消极影响

四 浙江出口型中小企业应对出口退税政策变动的建议措施

三、参考文献

[1]布阿吉贝尔，法兰西辩护书[M],北京：商务印书馆，1984

[2]亚当·斯密，国民财富的性质和原因的研究[M],北京：商务印书馆，1974

[3]大卫·李嘉图，政治经济学及赋税原理[M],北京：商务印书馆，1976

[4]刘剑文.出口退税制度研究[M].北京：北京大学出版社，2004.

[5]茅于轼，出口退税未必适合[J]，大经贸，2001

[6]朱智强，张晓丽.出口退税制度的理论依据及政策建议[J].税务与经济，2004(1).

[7]裴长洪，高培勇.出口退税与中国对外贸易[M].北京：社会科学文献出版社，2008.

[8]严才明，诱致性变迁:出口退税机制改革与贸易结构性变化[J];财贸经济;2005年12期

[9]郑桂环,汪寿阳;出口退税结构性调整对中国出口主要行业的影响[J];管理学报;2005年04期

[10]李毓，我国出口型中小企业面临的困境与策略[J],社会科学家，2009(9)

[11]孔庆馥，浙江出口型中小企业的问题与战略选择[J],，科技信息，2009(21)

[12]刘小平、文秋景，金融危机下出口型中小企业的战略转型思考[J],经济研究导刊，2010(15)

[13]裘明军，浙江省中小企业出口竞争优势研究[D],浙江：浙江工业大学，2006

[14]赵书博.对外贸易与相关税收政策研究[M].北京：知识产权出版社，2009. 

[15]刘静，吉宏，汪婧.我国企业应对新出口退税政策变革的策略[J].企业经济，2008(09).

[16]严厚雁.出口退税对浙江企业的影响及对策[J].消费导刊，2010(06).

[17]刘凌,陈效, 中国出口退税政策的改革路径及其经济效应分析[J].湖南师范大学社会科学学报 2012

[18]方震海. 完善我国出口退税制度的路径选择[J].经济研究参考 2012.