浅谈企业员工薪酬的个人所得税纳税筹划-开题报告-文献综述-参考文献

在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一，而实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求。　　从国际情况来看，纳税筹划在发达国家十分普遍,许多企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。同时也有众多的会计师、税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。近年来,我国越来越多的企业开始关注纳税筹划,他们通过纳税筹划增加利润,减少税收。随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,纳税筹划更被一些专业税务代理机构看好,不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。　　近年来，随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一，个人收入的税收筹划也成为生活中一个比较热门的话题，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。    我国的纳税筹划起步较晚。1999年中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程，《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。中国加入的WTO和OECD组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为：税收筹划只限于节税，节税是为选择税负最低的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。广义派观点认为：税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和做出有利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。

我国新颁布的《税收征收管理法》对避税或税收筹划的概念在法律上未作任何表述。国家税务总局税收科学研究所编著的《2002中国税收实务手册》认为对于逃税可以有两种理解：一种是广义的逃税，指纳税人采用各种合法或非法手段逃避纳税义务的行为。一种是狭义的逃税，指纳税人采用非法手段少交税或不履行纳税义务的行为。通常认为，采用合法手段减轻税负或不履行纳税义务的为“避税”；采用非法手段少交税或不履行纳税义务的为“逃税”。

张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

著名实战派税收筹划专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，对个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

周开玉在《员工薪酬的个税筹划》提到：员工薪酬是规范企业与员工、员工与员工间的利益关系，对稳定企业核心骨干队伍和建立高素质的、结构合理的专业化队伍以及满足企业持续发展需要有重要作用。员工的薪酬发放与个人所得税紧密相关，企业应在保证薪酬作用的同时，努力减少职工应扣个人所得税，使员工得到最大的实惠。

王勋在《雇主负担个人所得税计税依据的确认》中认为“为了减轻雇员个人所得税的税收负担和简化扣缴义务人的扣税程序，目前通过建立由雇主承担税款的薪酬制度已成为大势所趋。如何准确计算雇员的应纳个人所得税额，历来是纳税人和扣缴义务人关注的难点。”

目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

越来越多的企业为提高员工工作绩效、留住人才,纷纷制定了员工薪酬激励体系。很多企业在设计自己薪酬激励体系的时候,忽视了纳税筹划,企业投入了大笔资金,员工个人所得税负担却大幅增加,从而失去了激励效果。因此做好薪酬的个人所得税纳税筹划工作具有非常重要的作用。

二、范文提纲

引言：谈及个人所得税纳税筹划的现状

一、纳税筹划的相关理论

（一）纳税筹划的概念

（二）减轻税负的五种形式

（三）纳税筹划的基本特征

二、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

（一）有助于纳税人维护自身的利益，实现经济利益最大化

（二）纳税筹划有利于企业的长远发展

（三）有利于更好地掌握和实施税收法规

三、企业员工薪酬个人所得税的纳税筹划

（一）薪酬的会计定义

（二）企业员工薪酬所得纳税筹划的具体方法

1、合理利用税收优惠政策进行个人所得税纳税筹划

2、为员工提高福利水平降低名义工资进行个人所得税纳税筹划

3、制定薪酬发放计划进行个人所得税纳税筹划

三、参考文献

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