浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）、概况

应收账款是企业对外赊销产品，材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业

却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。随着中国改革开放，中国的经济快速发展，各种各样的实体公司，银行，金融，保险，理财等公司出现。由此应收账款的各种问题也相应产生，放出去的应收账款无法及时收回，甚至几年收不回，公司只能以坏帐处置。很多公司虽然账面上有利润，由于很多应收账款无法收回，而又没有其他融资渠道，公司只能无奈选择关闭。

据统计，我国企业坏账率高达1%至2%，且呈逐年增长势头，相比较下，成熟市场经济国家企业坏账率通常为0.25%至0.5%;我国每年签订约40亿份合同中，履约率只有50%;我国企业对未来付款表现缺乏信心，近33.3%的企业预计情况将“永不会改善”。另据商务部的统计，我国企业每年因信用缺失导致的直接和间接经济损失高达6000亿元。在征信成本太高，而失信又几乎没什么成本的情况下，违约、造假、欺诈的故事几乎每天都在上演。巨额的信用成本，如同扼住企业喉晚的那只手，正在残酷地剥夺中国企业尤其是中国中小企业本就狭小的生存空间。

1、内部控制制度相关研究现状

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实，企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。因此，完善企业内部控制是当前企业急需解决的问题。内部控制是指为确保实现企业目标实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。内部控制和风险管理是出色的公司治理极为重要的组成部分。出色的公司治理意味着公司董事会必须对企业所有风险加以识别和管理。就风险管理而言。内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。内部控制系统包括二个因素，分别是内部环境和控制政策与程序。

COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。

2、应收账款内部控制存在的问题

（1）风险意识薄弱，片面追求销售量,忽视回收货款。企业通常以企业的生产经营和产品销售为首要任务，以利润最大化为企业目标。企业为了扩大市场占有份额，不仅要在价格上低于竞争对手，产品质量、服务上优于竞争对手，而且要适量运用商业信用促销，即企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销售、减少库存，而向客户赊销。赊销会形成很多的应收账款。（2）应收账款管理中权责不够明确，有部分企业没有具体的岗位管理应收账款,没有严格的管理办法,缺少必要的内部控制制度,从而使应收账款无法收回给企业带来损失,却最终无法追究责任。(3)应收账款内部控制执行力度低下，首先企业过分追求收入利润，而忽视对应收账款的管理。 企业管理者没有设立明确的应收账款目标， 忽视对应收账款回收率这个指标的控制；其次在企业应收账款控制过程中，工作人员的职责划分不明确，没有指定具体的人或部门对应收账款这个环节进行总负责； 最后应收账款管理办法陈旧单一，不能及时收回应收账款，给企业造成损失。(4)应收账款会计监督力度不够企业不注重对应收账款全过程的动态监督， 使应收账款内部控制制度流于形式。 没有合理采用应收账款台账管理制度，没有很好地做到应收账款辅助管理工作。 没有在企业财务部门中指派专人或组建小组对应收账款项目进行定向定期的清查处理。

（二）研究意义

对企业的应收账款进行合理的管理和控制，建立有效的内部控制体系可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险，对维护投资者利益和公司利益具有重要意义。

二、范文提纲

引言：应收账款内部控制的现状

一、应收账款内部控制的内容

(一)信用销售过程中实行信用管理

(二)准确做出应收账款风险分析评估

(三)对拖滞应收账款问题进行处理

二、应收账款内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不理想

（二）风险防范意识薄弱，应对能力差 

（三）相关职能部门职责不明确

（四）应收账款内部控制执行力低

（五）应收账款会计监督力度

三、企业应收账款内部控制的必要性

（一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难

（二）高额的应收账款增加了企业的风险成本

（三）高额的应收账款会加大企业的费用支出

四、加强企业应收账款内部控制的对策

（一）建立客户资信管理档案

（二）制定合理的激励政策

（三）完善坏账准备金制度

（四）健全内部控制体系

（五）加强内部审计监督力度

三、参考文献

[1]袁雅芳，《完善企业应收账款内部控制》，《合作经济与科技》，2012 年第438期

[2] 张元，《应收账款内部控制中存在的问题及对策》，《学术论丛》， 2009年第542期

[3] 郭 强，张 勇，《浅 谈 企 业 应 收 账 款 内 部 控 制》，《经济研究导刊》，2012年第178期

[4] 谢 冰，《企业内部控制与往来账款的管理》，《化 工 技 术 经 济》， 2004年第2期

[5] 颜晓燕.《COSO框架下企业应收账款内部控制构建》，《财会通讯》， 2010年第10期

[6] 乐永辉，《试论企业应收账款的内部控制和风险防范》，《经济师》，2010年第2期

[7] 赵军科，《浅谈应收账款信用管理》，《中国石油与化工》,2008 年22期

[8] 绍丽丽，《论应收账款管理中内部控制制度的建立》，《工业审计与会计》, 2008 第1期

[9] 董凤鸣，《企业销售和收款业务的内部会计控制探讨》，《中国高新技术企业》, 2008年第1期

[10] 严飞，《论应收账款风险防范与管理》，《 中国乡镇企业会计》，2010年第11期