浅谈现代中小企业税务风险防范_开题报告

一、文献综述

1、中小企业故意违反税法产生的税务风险的文献综述

有些民营企业所有者及其管理者纳税意识不强，片面强调少缴税款，打国家税款的“主意”，授意或唆使会计人员通过非法手段，如：编造虚假资料获取国家税收优惠、骗取国家退税，采取少报收入、加大成本等办法达到减少公司税负的目的，这些行为一旦被国家税务机关查实后果将非常严重，罚款、加收滞纳金、无限期追缴，甚至是刑事责任。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”征管法第五十二条规定：“对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”征管法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”••

2、民营企业非故意违反税法产生的税务风险的文献综述

民营企业最经常、最大量的税收风险均属于此类。有些公司经营管理人员认为：只要企业不搞歪门邪道、成心偷税，企业就与税收风险无缘。然而，实际情况远非如此。企业老总读 EMBA 学费税前扣除问题，企业老总和会计都认为老总读 EMBA 学费属于职工教育支出，能够税前扣除，且已经在税前扣除，而水务局工作人员却认为不能够税前扣除，必须补税、调账。根据财政部、国家税务总局等部门联合制定的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，明确划定了企业职工教育培训经费列支范围，包括上岗和转岗培训，各种类岗位适应性培训，岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训，企业组织的职工外出培训，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等 11 项支出。同时规定企业职工参加的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需学费由个人负担。因此企业老总读 EMBA 学费税前就不能够税前扣除，像类似这样，因税法理解差异而产生的税收风险在实际工作中司空见惯。国家相关法律之间的“打架”造成民营企业无法适从，从而产生税务风险。对高科技企业，企业研究开发费的扣除标准，会计适用《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》，而税法则适用《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，而税法的口径小于会计口径，形成企业的税收风险，轻则补税、重则被取消高新技术企业优惠政策。

中小企业税务风险通常指企业未能遵守国家税务法律法规而导致企业未来利益受损的可能性，企业应纳税而没有纳税，将来面临补税、罚款、加收滞纳金。中小企业的税务风险主要表现为：中小企业故意违反税法产生的税务风险；企业非故意违反税法产生的税务风险；税收政策调整或主管税务机关责任带来的税收风险；企业税收筹划带来的风险。中小企业防范和化解税务风险的举措表现为：牢固树立税务风险意识；提高涉税人员的业务素质；建立健全企业税收控制制度；营造良好的税企沟通机制。

二、范文提纲

一、绪论 

（一）研究的背景 

（二）研究的目的和意义 

（三）研究的内容和方法 

二、相关理论概述 

（一）中小企业的概念、特点 

1、中小企业的概念

2、中小企业特点

（二）税务管理的概念、特点

1、税务管理 的概念 

2、税务管理特点 

三、中小企业的税务风险主要表现 

（一）中小企业故意违反税法产生的税务风险

（二）企业非故意违反税法产生的税务风险

（三）税收政策调整或主管税务机关责任带来的税收风险

（四）企业税收筹划带来的风险

四、中小企业防范和化解税务风险的举措表现

（一）牢固树立税务风险意识

（二）提高涉税人员的业务素质

（三）建立健全企业税收控制制度

（四）营造良好的税企沟通机制

五、总结 

参考文献 

三、参考文献

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