浅谈现阶段我国上市公司会计造假的防范与治理_开题报告

    随着社会和经济的发展，会计造假问题接踵而至，国内外都普遍存在这一现象。人们一直以来寻求方法解决。但未能彻底根治这一问题。我国会计造假问题相比较国外，会更加明显一些，我国地域辽阔，各个地方都存在不同的情况，而且会计造假情况又各有不同，治理上来说更加增加了难度。各地纷出的会计造假事件，引起国家资本市场巨大动荡，造成恶劣影响，对投资者造成了损失，对市场经济也带来危害，目前急需解决这一会计造假的问题。

查阅国内外研究会计造假的文献，进行以下汇总，我国学者张文贤(1997)认为财务造假原因分为主观原因和客观原因，主观方面表现在故意作弊造假，客观方面则有七个方面。陈信元、杜滨等(2001)通过大量的统计研究，得出了有较大可能性采取会计造假的公司的特征：(1)过去两年连续亏损，而第三年经营业绩仍旧没有得到根本改善的公司（为了避免被 ST 处理）；(2)过去两年平均净资产报酬率达到 10％，今年公司业绩不景气的公司（为了争取配股的资格）；(3)存在频繁资本运作和关联交易的上市公司；(4)业绩和股价波动厉害的上市公司；(5)全行业亏损或行业过度竞争的上市公司[26]。黄世忠(2004)通过研究发现应收账款的增长率超过销售收入的增长率、公司收入和利润主要来源于非主营业务等财务造假的标志性指标[27]。候海燕(1999)对我国的一些典型舞弊案件的统计发现舞弊技术手段与COSO的研究结果基本相同。通常是通过高估收入，不恰当的披露财务信息等手段来虚增利润。梁箫(2012)分析了我国企业上市过程中的财务报表粉饰情况，探究企业上市过程中的财务造假的内部动因，并以万福生科公司财务造假案为例，归纳总结出了一些企业上市过程中财务报表粉饰手段，进而提出了防范建议[34]。2016 年 1 月 17 日晚间，金亚科技（300028）发布了两则公告，一份是公司自去年 6 月开始停牌自查的自查结果报告，另一份则是公司要继续停牌的公告及董事会决议公告，虽然金亚科技曾在去年 8 月发布过重大会计差错更正公告，但是这份自查报告中涉嫌的财务造假还是让市场再次触目惊心。2016 年 1 月 28 日，上市公司太化股份发布公告称，根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会晋国资评价函（2016）48 号通知中有涉及公司贸易收入疑存虚增事项，公司将与有关部门或机构尽快核实。而据后续披露的补充内容，通知显示的公司虚拟贸易虚增收入金额高达 11.47 亿元。 

国外学者在公司财务造假的动因分析、造假主体特征、财务造假的识别方法以及针对财务造假识别模型方面已经取得相当丰富且成熟的研究成果，并应用于实践当中；相比之下，我国学者在这方面研究起步较晚且最初研究重点在财务造假行为的识别上，而对造假治理进行理论研究则是最近几年的事情，不可否认，在这方面已经取得一定成果，但仍然存在着许多不足之处。首先，对财务造假行为的动因理论研究方面没能抓住事件的本质，这也就不利于财务造假治理理论的发展完善。其次，对财务舞弊的治理理论主要是对于信息不对称的内部治理理论，即把大量精力放在了股东与企业高层管理者之间的矛盾的处理、董事会特征、内部人交易、管理人员的特征上，而对于企业对外部信息使用者的欺诈基本上忽略了。最后，对于财务舞弊的治理理论没有形成有机的整体，对于不同的组织机构提出了相应的治理措施，但没有考虑到各组织机构之间的信息沟通和各组织机构之间的相互配合，导致了效果的不如人意和资源的浪费。综上所述，会计造假这一命题的研究还是任重道远的。

 

二、范文提纲

（一）会计造假的定义以及构成

1 会计造假的概念

2 会计造假的构成

（二）上市公司会计造假的原因现状分析

1 造假的动机和原因

2 上市公司造假的常用手段

（三）会计造假的危害

1 造假影响国家的宏观调控的把握

2 阻碍市场经济体制的完善

3 影响职业道德建设

上市公司会计造假问题的发现

针对上市公司会计造假问题的相关对策

1 加强会计、税收及相关法律法规的落实学习

2 建立会计职业道德规范体系

3 加强对会计人员的监督

4 健全法律规范体系，加强会计信息造假的处罚力度

5 提高会计就业人员的综合素质

6 建立相对应的会计人员考核制度

7 加强对会计人员从业资格的管理

结论

三、参考文献

[1] 张文贤.我国上市公司的会计造假行为分析[J].管理世界,1997(3) .[2] 陈信元等.我国会计信息环境的初步分析[J].会计研究, 2007,（8）.[3] 黄世忠，陈箭深，张象至，王肖健.企业合并会计的经济后果分析--兼论我国会计准则体系中计量属性的整合[J].会计研究.2004(08) [4] 梁箫.IPO过程中报表粉饰动因手段及防范措施探析[J].现代商贸工业2012.（12）[5] 耿勤. 会计造假原因及对策[J].乡镇经济, 2004, (08) .[6] 邓洁. 会计造假的原因及对策分析[J]. 西南交通大学学报(社会科学版), 2006, (01) .[7] 李昕萍. 会计造假的原因分析及对策[J]. 西部探矿工程, 2005, (07) .[8] 王迎红. 会计造假的原因及治理路径[J]. 山西财经大学学报, 2006, (S2) .[9] 付玉花. 财务会计造假的原因及对策[J]. 山西财经大学学报, 2002, (S1) .[10] 左志民, 李明辉. 上市公司会计造假原因及对策研究[J]. 河南商业高等专科学校学报, 2002, (04)[11] 冷翠珠. 浅析会计造假的原因及其对策[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊), 2009, (01)[12] 王慧娟. 浅谈会计造假问题及对策[J]. 中国商界(下半月), 2009, (09)[13] 刘菲. 浅析会计造假的原因及其防范措施[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊), 2010, (06)[14]丁锦云. 浅析会计造假[J]. 江苏统计, 2003, (09)[15] 陈曦. 会计信息失真的原因及对策[J]. 科技咨询导报, 2007, (02)[16] 张晶. 会计造假原因及其防范措施[J]. 价值工程, 2010, (09)[17] 蔡娟. 企业财务造假的原因及防范措施[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊), 2010, (05)