浅谈瑞安税收流失类型及其治理对策_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

税收流失的原因

贾绍华（2002）在《中国税收流失问题研究》中认为税收流失的本质问题是根据正在生效的法律制度，在一定时期内，本应该征收而实际没有征收或者未能征收的各类税收，税收流失的的形式主要包括了偷税、逃税、骗税、抗税、避税、吃税、包税、欠税和越权减免税等等一系列。

龙昌华在（2009）在《我国税收流失的原因剖析》一文中分析了我国税收流失的原因，认为纳税人追求经济利益最大化是税收流失最根本的动因，税收法律法规不完善是税收流失的法律原因，财税体制不规范是税收流失的制度因素，纳税环境的不完善是税收流失的社会根源，征管不严是税收流失的直接原因，处罚不力直接助长税收流失，地下经济规模巨大加剧税收流失，电子商务征税盲区导致税收流失等等；

2、税收流失的对策

李林木（2004）结合我国的实际对税收的治理进行了系统的研究。主要内容和研究有一下几点：一是在纳税人对税收的服从态度上，在比较发达国家与发展中国家税收服从上的构成特点与评估的基础上，提出测算我国企业在税收服从上的态度，产生了系统公式，并且利用这些公式进行调查，测算我国企业。因此，在政策选择上，不仅研究降低服从总成本的策略，而且还提出应当给纳税人保持最低限度的税收服从收益，最大程度上避免了税收服从活动中政府收入的流失。二是在税收本身强制基础上，借鉴国际经验的基础上提出了建立我国“第三方税源信息报告”制度并在此基础上建立自动化的税源信息比对系统和自动话的税务审计选案的构想。在税务处罚制度的优化上，系统的论述了我国税收处罚问题上存在的问题及其解决对策。三是在税收激励机制上，一方面研究对税收服从者的的诚信激励问题，分析了激励与威慑并用下的纳税体系，探讨了我国纳税信用等级制度的优化；另一方面，也研究了国际上旨在激励税收不服从者改过自新的税收免税政策，并且评估了其在我国的应用前景，值得借鉴。

林民（2007）中指出由于目前我国税收法律体系还不够健全、征收管制体系还不够完善、地下经济规模巨大、企业会计核算不实、地方政府干预税收政策和社会缺乏诚实守信等原因，税收流失部分税源失控的状态在各行各业，各地区不同存在着。对此，应该加大税收立法的透明度、优化税制、增加税源的实践性，公平税收负担、增加依法纳税的意思，提高税收征管效率，完善税收征管法，从根本上杜绝税收流失的现象。

（二）国外研究现状

  近年来国外学者关于避税逃税的研究，有许多是从促进纳税人税收负担的合理化角度展开的。Adams caroline和webley paul与2001年在《经济心理学期刊》上发表了其范文，该范文用实证分析的方法，从心理学角度分析了影响增值税依法纳税的的各项因素。这项研究更加说明了，逃避纳税的行为不仅有利于纳税人自身利益的最大化，而且还有利于增强纳税人对税收一系列制度的顺从，有利于政府宏观调控意识的实现。

   瑞典学者Jonas agell和mats persson 从税收负担对劳动供给的影响角度分析了逃避避税对经济发展的意义。在2000年《公共经济学期刊》上发表的范文，这个范文讲诉了逃税避税行为定义为套利，根据这个，建立了一个对劳动力供给激励影响的模型，通过这个模型说明在实行高边际税率的国家，税收套利抵消了高边际税率对劳动力的消极影响。增加了人们特别是高收入阶层的劳动积极性。对税收制度的影响方面，该范文说明了税收套利促使了各个国家进行税收制度的改革，简化税制。这也促进了信用市场的有效化运转，该范文从税收的超额负担角度分析了税收套利可以减少所得税的效率损失，在这边范文中，作者还阐明税收套利和较高级的层次的累进所得税体系可以被当做协调政府矛盾的一种灵活手段，这也解释了西方政府对税收套利保持着积极的态度的原因。

•••••二、范文提纲

本文提纲为：

主要研究内容

（一）税收流失的概念

1税收流失的介绍

2税收流失的危害

瑞安税收流失的现状

1瑞安税收流失情况分析

瑞安税收流失的类型及其原因分析

1瑞安税收流失的类型

2瑞安税收流失的原因分析

（四）瑞安税收流失的治理对策

1国内外税收流失的经验及启迪

2基于瑞安自身的税收流失治理对策

结论

三、参考文献

[1]刘荣．我国税收流失的成因及治理对策[J]．经济论坛，2010（2）

[2]林民．我国税收流失现状分析及对策[J]．中国纳税人，2008（7）

[3]龙昌华．我国税收流失原因剖析[J]．商业经济研究，2009（36）

[4]梁朋．税收流失经济分析[J]．北京经济出版社，2000

[5]许爽．浅析网络购物的税收流失与应对策略[J]．商场现代化，2016（8）

[6]严枫．治理我国税收流失的对策分析[J]．现代审计与经济，2011（29）

[7]叶月华．防治我国税收流失的对策研究[J]．中央财经大学，2007

[8]张宇璨．浅析税收流失的经济影响与防治对策[J]．财会学习，2016（21）：

[9]李林木．税收尊从的理论分析与政策选择[M]．中国税务出版社.2004 

[10]贾绍华．中国税收流失问题研究[J]．中国财政经济出版社，2002

[11]史小江.对我国税收流失现状的思考[J].消费导刊.2008(11)

[12]adams caroline and webley paul.small business owners’attitudes on vat compliance in the uk[J]journal of economic psychology 2001