浅谈高收入者个人所得税税收流失问题及其对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的逐步完善，分配方式也发生了重大变化，由过去的按劳分配为主发展成为按劳分配与按生产要素分配相结合的分配方式。分配方式的变化导致居民收入来源的多样化，收入渠道多了，收入提高了，涌现了一大批的高收入群体，同时造成了贫富差距的不断拉大，2003年至2011年，中国经济平均增速为10.7%，2011年，中国经济总量突破4万亿美元，超越日本，居世界第二位；人民生活水平显著提高，国家统计局数据表明，2010年，城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入分别为19109元和5919

元。这说明我国的贫富差距程度比较严重。个人所得税的征收就意在调节收入差距，促进社会公平，缓解社会不公，但是税收是无偿缴纳的，所以自利的个人都不会主动自愿地纳税，而本应该成为个人所得税征收主体的高收入者亦会为了一己之私偷税漏税，导致大量税收流失，从而个人所得税的调节作用无法充分发挥。因此，强化对高收入群体个人所得税征管再度成为热门话题和今后税收工作的重要内容。

2010年，全国税收总收入为77394亿元，其中，个人所得税4837亿元，仅占全部收入的6.2%。而印度在1992年就达到了7.68%，发达国家平均为30%。如果中国能达到15%的话就是11609亿元，目前还少六千多亿。虽然个人所得税的流失并不限于高收入者，但和低收入者相比，高收入者收入来源日益多样化，收入来源监控更加困难，个人所得税的流失也就主要存在于高收入人群。因此，我国高收入者个人所得税每年流失规模是相当大的。

我国目前的个人所得税征管制度还不适应当前发展的需要，实际出现“管住了工薪阶层，管不住新生贵族"的现象，致使个人所得税流失严重。俞佳颖教授在《浅析我国个人所得税的改革方向》中指出，“近年来，我国收入最高 10%群体和收入最低 10%群体的收入差距，从 1988 年的 7.3 倍已经上升到如今的 23 倍。个人所得税对于调节社会成员收入分配，缩小贫富差距，具有十分重要的作用，但目前中国的个人所得税由于税制法规不完善，征收手段落后，公民自觉纳税意识不强等多方面的原因，其收入调节分配作用大大弱化。在某种程度来说，其不仅没达到调节收入分配差距、促进公平分配的立法初衷,而且还有可能加剧了个人收人分配不公的状况。” 邓廷梅认为个人所得税是财政收入的主体税种之一，已成为财政收入的重要来源。个人所得税自制定以来，每年的收入逐步增长，2013年全年，我国实现个人所得税收入达 6531亿元，占到全国税收总收入的 5.61%，成为我国第四大税种，但个税年流失仍然达到近 1000亿元以上，针对这种情况提出了形成的原因和合理的对策，对个人所得税改革有借鉴意义。

（二）国外研究现状

关于高收入者的研究都是和个人所得税的税收理论相融合的。早在20世纪30年代，为了消除经济衰退、实现充分就业，凯恩斯经济学派在分析了经济危机的基础上提出了运用包括税收政策在内的各种手段来调节资本主义社会分配不公的问题，在税收层面提出了两个方法：一是实行累进税率；二是实行所得税和财产税及高额遗产税，对高收入的阶层课以重税，解决财富分配不公的矛盾。到了上20世纪70年代，税制优化成为西方税收研究理论的一个重要的领域。在1971年，英国著名的经济学家米尔列斯（Mirrlees）创建了数学模型，试图在数量关系中确定所得税中最合适的处理效率和公平的关系，米尔利斯提出了倒“U”型的所得税税率模式，试图从数量关系上阐明如何在所得税中最适当地处理公平与效率的关系，认为“可以适当提高中等收入阶层的边际税率，因为提高他们的税率能够比提高高收入阶层的税率获得更高的税收收入，相反，对于高收入阶层和低收入阶层，其边际税率可以适当地降低”。希德（Seada）通过研究认为，可以适当提高中等收入者的边际税率，而对低收入者和高收入者，则可以采用相对较低的边际税率，即得出最优的个人所得税边际税率应当呈倒“U”型。20世纪80年代后，美国、加拿大、日本、韩国等国都积极采取措施来改进和加强对高收入者个人所得税的管理，以减少税收流失。美国在1986年的税制改革中取消了多项个税抵免项或扣除。另外，为了缓解个税税率爬坡引发的个税税赋增加，美国还实行了个税的自动指数化调整，或定期将个税减免等级上调，以抵消通货膨胀的影响，这样减少了高收入者个税纳税人通过逃避缴纳个税实际收入下降的动机。日本更是从法律保障和惩罚角度加大个人所得税管理，于1990年颁布《个人所得税征收法》和《个人所得税征收法施行令》两项法律、法规，它赋予了国税局行政执法权、个人所得税优先权、纳税义务扩张权、加强征收权以及拖欠个人所得税处理权等一系列权利并附有严格的刑事处罚规定。加拿大的《所得税法》规定，艺术家或运动员高收入人群若在加拿大就业或从事营业活动，那么他们应该缴税，不过在收入源泉处可得到税收扣减。韩国除执行个人所得税源泉扣缴、预缴制度和对滞纳、偷逃个人所得税等行为执行处罚外，从1969年起建立了鼓励纳税人自愿遵从的“绿色申报表”制度，即选择那些一直保持健全的会计记录的个税纳税人使用绿色申报表，并利用计算机进行电子化管理，税务机关对每个个税纳税人都建立了电脑档案，并规定纳税人在供货或提供劳务时，要填写一式四联的发票。主管税务机关在收到两联发票后要送交计算机数据运算单位，进行交叉核查。纵观国外对个人所得税征管和研究，其主要体现在完善个人所得税收制度、健全法律保障、合理机构设置、明细分工制度设计等方面。

二、范文提纲

引言

一、个人所得税的概述

（一）个人所得税的概念

（二）关于个人所得税的征税对象

二、我国高收入者个人所得税流失现状及影响

（一）高收入者的界定

（二）高收入者个人所得税流失现状

（三）高收入者个人所得税流失影响

三、高收入者个人所得税流失原因分析

（一）个人所得税税制方面的原因

（二）个人所得税征管方面的原因

（三）高收入者收入的特殊性

四、高收入者个人所得税流失的治理对策

（一）改革个人所得税税制

（二）规范税收征管工作

（三）提高纳税人税法遵从度

（四）完善相关制度

三、参考文献

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[3]邓廷梅.我国个人所得税流失的原因及治理对策[J].贵州工业大学学报（社会科学版）,2006,(5)

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[7]邓廷梅.我国个人所得税流失的原因及治理对策[J].贵州工业大学学报（社会科学版）,2006,(5)

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