浙江例唛服饰有限公司内部控制存在问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

在美国，1988年美国注册会计师协会（AICPA）委员会（ASB）发布《审计准则公告第55号》，第一次将控制环境纳入内部控制范畴，认为内部控制的结构是由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成的，并把控制环境定义为“对建立、加强或削弱特定政策、程序机器效率产生影响的各种要素”。1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属组织参与的“发起组织委员会”（COSO）发布报告“内控制度—整体框架”，即COSO报告，1994年进行了增补。COSO报告认为内部控制是由五个相互影响的要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。与SAS NO.55对控制环境的研究成果相比，COSO报告对控制环境的定义和要素未作较大的改变，但将控制环境的影响和作用上升到了一个新的高度。COSO认为，控制环境是其他控制要素的基础，是一种氛围和条件，内嵌于企业文化之中，影响员工的控制意识和实施控制的自觉性，决定着其他控制要素作用的发挥，并影响到企业经营目标的实现。同时强调“人”在控制环境及内部控制中的核心地位。只有“人”才能制定目标并设置控制机制，反过来，内部控制也会影响着人的行为。此外，强调“软控制”的作用。“软控制”主要指那些属于精神层面的事物，控制环境集中反映为董事会与管理层对内部控制重要性的认识和态度。COSO报告时的控制环境在强化内部控制中的作用也得到广泛认同。

在国外，随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司因财务会计曝出的丑闻，导致企业的诚信受到了质疑并损害了企业的良好形象。上市公司内部控制的失效，导致了权力过于集中并且缺乏相互制衡，这就是一系列造假案接连发生的根源。内部控制是企业为了保护资产的安全性和完整性，提高会计信息的质量。确保法律法规和规章制度及企业的经营管理方针政策的贯彻实施，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。随着经济全球化和企业管理的不断完善，内部控制已从最初单纯的内部牵制发展到今天的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五大要素组成的内部控制整体框架。

加入WTO之后，我国企业已融入全球经济竞争之中，面临的竞争也将会更加激烈，为了适应日趋激烈的竞争，必须不断提高自身的管理水平。加强企业内部控制制度，优化企业内部控制环境。提高经营管理工作水平也是必不可少的重要手段。控制环境包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策，外部环境的影响等，只有建立良好了内部控制环境，才能为有效的内部控制奠定坚实的基础。

浙江例唛服饰有限公司成立于2010年5月，坐落在杭州市拱墅区新文路33号天堂E谷，公司总注册资本为1000万元。现有员工150余人，浙江例唛服饰有限公司是太子龙控股集团的全资子公司，主要经营有服装，服饰，纺织品，鞋子，箱包，皮具，手表等产品的销售。公司成立至今已完成品牌体系、商品体系、团队、管理体系、市场体系与供应链体系的基础建设，以一个全新的、富有创新与激情的团队刷新了服饰行业品牌运作的创新与效率的记录。本文通过个别查访的方式了解到：公司按照《公司法》等有关法律法规的要求来完善公司法人治理结构，建立健全内部控制制度，积极规范公司运作，进一步提高公司质量。公司治理结构是企业内部控制的最高层次。不过例唛服饰内部还存在组织机构设置不合理、人员配置不合理、工作效率低下等问题。本文旨在通过例唛服饰的案例，延伸透视我国中小企业普遍存在的内部控制问题，探讨内部控制在市场经济中的重要作用，并且为完善其内部控制提出一点构想。

内部控制是随着企业对自身管理的加强和对外界需求的满足而逐渐产生和发展起来的，也是现代企业管理的重要手段。良好的内部控制制度可以保证单位有效进行经营管理，可靠的提供财务报告和其他信息，安全完整的保护企业财产，保证有关政策、法律法规的顺利执行，从而实现企业自身价值。管理者的重视是内部控制制度得以发展的前提。良好的内部控制制度需要我们不断完善企业自身的制度制定出一套适用自己的内部控制制度，并在过程中不断探索发现问题和解决问题从而加强对内部控制的优化，使企业发展更加稳健。

范文提纲

一、浙江例唛服饰有限公司的基本情况

二、对例唛服饰内部控制存在问题及原因的调研分析

（一）公司内部控制的治理结构尚不完善

1公司法人治理结构不完善

公司内部控制的控制环境基础薄弱

1风险评估不足、意识薄弱

2企业文化建设没有引起足够的重视

3员工整体素质较低

公司内部控制的内部审计尚不健全

1内部审计缺乏独立性

2内部审计人员配置不合理

三、对例唛服饰内部控制改进的对策及建议

（一）建立一个有效的内部控制体系

1内部控制建设的整体方案

2进行全面的风险评估

改善企业的控制环境

1提高管理者对内部控制的认识，全面提供内控人员的素质

2重视企业文化

3完善会计制度，加强继续教育

强化内部审计的作用

1加强内部审计的独立性

2充分发挥内部审计的监督作用

三、参考文献

[1](美)罗伯特·R·穆勒.COSO内部控制实施指南(2013版)[M]. 北京：电子工业出版社，2015 

[2]高东云.加强国有控股企业内部控制的方法和对策[J].企业研究，2011，09 

[3]王竹泉，隋敏.《控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论》[J].会计研究，2010，03

[4]刘胜强.企业内部控制[M].北京：清华大学出版社，2014

[5]于而立.民营企业内部控制研究[M].北京：经济管理出版社， 2012

[6]刘杰.《提高企业内部控制的有效性》[J].合作经济与科技,2010,02

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[9]赵梅.浅谈企业内部控制[J].现代企业教育，2011，11

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