现代企业制度下内部审计的完善_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究现状

现代企业制度起源于资本主义国家，并随着现代工商业的发展，企业规模扩大，业务水平日益复杂的背景下不断变迁、完善。

最初美国法学家伯利和米恩斯在《现代公司和私有财产》一书中认为现代企业的发展逐渐向 “所有与控制分离”的方向转变；随后美国经济学家钱德勒在《看得见的手》中指出现代企业制度的成长过程分为两个方面，一个是企业规模的不断扩张，另一个是资本所有权与管理的分离

由此不难看出现代企业制度强调的是在市场化的过程中所有权与具体经营管理权的分离，当两全分离后，在现代企业制度下必然会存在一个以自身利益最大化为目的的管理代理人的监督制衡体系以保证资本所有权人的利益。为此，1941年美国学者布林克出版了《内部审计学》一书，系统论述了内部审计的理论和方法，标志着现代内部审计学的诞生。随后学者亚瑟顿根据自己的实践经验，编著了《内部审计的基本原理与技术》并成立了世界上第一个内部审计师协会（IIA）。

随着科技的变革和经济全球化的发展，西方现代企业的内部审计逐渐突破最初的财务审计范畴不断向企业经营的其他方向审计延伸拓展，1948年肯特开拓性的提出了“经营审计”概念，随后美国学者弗莱仕、开斯勒、科沃克瑞克等人不断完善经营审计的内涵，将现代内部审计由财务审计发展到经营审计阶段。二十世纪六七十年代，社会问题在经济发展的驱动下显现恶化，这一阶段现代企业开始审视自己的社会责任，以英国学者赫吾德为代表阐述了管理审计的概念，企业通过对内部及下属机构的管理情况审计监督来提高企业组织水平和生产效率，这一阶段将内部审计从财务审计、经营审计向管理审计延伸；进入二十一世纪，伴随这美国安然事件的爆发，西方将企业内部审计的内涵扩展到风险管理审计，更加注重对企业经营管理风险的监督和评判，以更好的服务现代企业发展，完善现代企业制度。

（二）国内研究现状

   我国对现代企业制度的研究起步较晚，1987年王珏率先提出了“现代企业制度”，认为未来企业的发展是劳动者股份所有制即劳动者持股至此我国开始了现代企业制度从理论向实践转化，党的十四届三中全会提出了现代企业制度是国有企业改革的主题方向，到了十五届四中全会明确提出国有企业改革目标，因此我国在国有企业改制过程中，国家在企业中的身份开始从直接经营者向所有者或股东转变，将经营管理权下放，逐步实现现代企业的所有权和管理权分离。

   我国现代企业制度的发展离不开权利的监督和制约，自然而然，内部审计在我国也逐渐发展起来，1987年我国内部审计学会成立，随后加入国际内部审计师协会。国家审计署原审计长李金华指出内部审计的定位着眼于管理和效益；王光远教授认为现代企业内部审计是通过一系列检查和评价帮助资金受托人改进决策，提高经营和获利能力；刘实教授在《企业内部审计论》中指出内部审计的目的是帮助受托人履行受托责任，改善管理绩效并增加企业价值。

我国对内部审计的工作重点逐渐与国际理论实务接轨，逐渐从单纯财务审计向经营审计和管理审计转变。刘华教授认为财务审计、经营审计和管理审计是构成现代企业内部审计的三个重要方面，其中第一层次是财务审计，第二层次是经营审计，第三层次是管理审计，与此同时我国内部审计也逐渐重视对风险角度的控制和监督，以防范现代企业的多种可能风险。

随着我国对现代企业制度认识的不断完善和制度本身不断健全，对企业内部审计也提出了更高的要求，但是就目前来看企业内部审计的实践存在一定的问题例如内部审计人员的配备和执业素质的欠缺、企业内部审计的独立性和客观性得不到保证等，因此本文从问题出发就如何在现代企业制度下完善企业内部审计监督职能，为企业在新的发展形势下提供监督保障。

二、范文提纲

引言：现代企业制度下内部审计发展现状

一、现代企业制度与内部审计概述

（一）现代企业制度的概念及特点

（二）内部审计的概念

（三）现代企业制度与内部审计的关系

二、现代企业制度下内部审计的发展方向

（一）注重风险导向审计

（二）更加关注经营审计和管理审计

（三）强调审计监督时间由事后审计向事前审计前移

（四）借助计算机数据审计扩大审计成果

（五）内部审计人员专业水平复合化

三、现代企业制度下内部审计存在的问题

（一）内部审计的客观性和独立性难以保证

（二）内部审计人员专业素质和能力不适应审计实际

（三）企业管理者不注重内部审计的作用

（四）内部审计手段落后

四、现代企业制度下完善内部审计的措施

（一）提高内部审计的独立性和客观性

（二）强化内部审计人员队伍建设，提高人员素质

（三）提高内部审计的认识，健全内部审计机构

（四）改进审计方法和程序

三、参考文献

[1] 肖立. 现代企业制度实质[D].北京:中共中央党校,2005

[2] 冯俊. 论现代企业制度下的内部审计[J].财务管理,2013（36）

[3] 周致康. 小议现代企业制度下的内部审计[J].甘肃科技,2010（24）

[4] 范艾.论现代企业制度下的内部审计[J].赤峰学院报,2014（10）

[5] 任加保.现代企业制度的建立与会计监督[J].中国乡镇企业会计,2013

[6] 李延成.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].企业战略,2014

[7] 郑灵.现代企业制度的建立与会计监督[J].财会研究,2011

[8] 李晓萌. 现代企业制度下的内部审计问题研究[J].经营管理,2014.10

[9] 钱夕阳.论现代企业制度下的会计监督的完善[J].财会探析,2013（12）

[10] 李新颖.现代企业制度下我国内部审计问题初探[J].科技经济市场,2009（4）

[11] 李伟.现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善[J].财会审计,2011.9