内部会计控制问题探讨--以瑞幸咖啡为例_开题报告

1.选题意义

企业内部会计控制脱胎于企业内部控制，起初并未与企业内部控制严格区分开来。而后，企业内部控制按控制目的的不同被分为企业内部会计控制与企业内部管理控制。企业会计控制着眼于保护财产物资安全性、保障会计信息真实性与完整性以及确保财务活动合法性。尽管企业内部会计控制与企业内部管理控制的目的不同，但两者并非是互斥关系，一些控制措施是同时对两者起作用的。

近几年我国企业频发由于会计造假、财务失真等情况，导致企业最终破产。有鉴于此情况，相关部门采取了各类措施试图改变现状，如财政部联合审计署等其他4个部门成立内部控制标准委员会，并于2008年发布《企业内部控制基本规范》，2010年发布《企业内部控制配套指引》。两者旨在指导中国企业建立恰当的内部控制制度。

国外方面，在2002年美国就已通过《萨班斯法案》，从法理角度规定了企业内部会计控制制度的披露情况。该条款还要求公司外部独立审计机构对企业管理当局发表鉴证意见，从制度上规范了企业内部会计制度。雷振华详细阐述了该法案对我国上市公司会计信息失真的启示，认为该法案“标志着美国金融证券法律的根本思想从信息披露转向实质性管制”，本文也将结合该法案分析所选取的瑞幸咖啡案例中存在的问题。

随着中国企业登上世界舞台，越来越多的中国企业选择赴美上市。而一个上市公司的良好运营与企业内部控制是不可分离的。张怀东认为“全球经济一体化的发展会使企业面临更加激烈的市场竞争, 企业会计内部控制是保障企业财务和资金安全的必要手段”，在瑞幸的案例中，这一观点也得到了体现。

不可否认的是，中国企业当下对于企业内部控制并不够重视，在许多方面存在着大量的问题。古淑萍总结“内部会计控制制度的缺失或形同虚设，被认为是企业会计信息质量不高的万纠之源”的观点。在经济全球化的今天，研究企业存在的内部会计控制问题显然有着相当大的研究意义。

2.研究背景

2020年4月2日，瑞幸咖啡发布报告称公司内部的首席运营官在财务中捏造了22亿的虚假交易。自美国“安然事件”以来，美国出台了《萨班斯一奥克斯利法案》，规定要求强制披露公司的内部控制情况。在这一前提下，瑞幸暴露出的22亿财务造假在资本市场引发了巨大的震动。

耿婷婷已指出了瑞幸咖啡的新零售模式背后的巨额亏损经营模式存在问题，但未能认识到其难以为继的财务状况。究其原因在于瑞幸所披露的一系列数据均有大量的造假，任何财务分析师面对错误的数据都难以得出正确的结论。叶江虹认为企业应具有“相应的约束激励机制与监督体系作为内控的保障”。而瑞幸公司内部显然缺乏合理的监督机制以杜绝财务系统的造假行为。

这一案例充分说明了瑞幸企业内部会计控制制度存在巨大的问题。22亿的虚假交易由瑞幸首席运营官连同若干下属一同伪造。在一个良好的企业内部会计控制制度下，这样的造假问题理应被及早地发现并制止，然而公司对此的反应十分缓慢，最后暴露出的财务造假数额已十分巨大。

瑞幸案例中体现出该公司治理结构混乱，缺乏内部会计控制制度及适配的监督体系，也是我国上市企业所普遍存在的问题，从瑞幸案例入手，着手探讨企业内部会计控制的案例可以，可以分析出我国企业的内部会计控制制度方面可能采取的改进措施。

研究内容及拟解决问题

本范文将通过查阅资料及相关财务报告梳理瑞幸案例前因后果，并整理归纳瑞幸企业内部可能存在的会计控制制度问题，结合美国的《萨班斯一奥克斯利法案》与中国现行的企业内部会计控制制度进行比较，寻找从法制角度促进企业内部会计控制制度完善的可能性。针对瑞幸案例中所体现的系列问题将提出完善企业内部会计控制的建议，力求从公司治理的角度找到更为合理的机制构建企业内部会计控制制度。

B. 范文提纲

摘要

一、内部会计控制的概念

（一）内部会计控制的起源与演变

（二）内部会计控制的设计原则 

二、瑞幸内部会计控制案例分析

（一）瑞幸造假事件背景

（二）瑞幸内部会计控制问题分析

三、完善内部会计控制的建议 

（一）全局性增强企业内部风险意识

（二）建立更完善的企业内部会计制度

（三）加强企业内部会计制度执行力 

（四）实行有效的企业内部会计监督制度

C. 工作进度安排

2020.4.10以前                搜集资料选题

2020.3.25 - 2020.4.10           撰写开题报告，完成开题

2020.4.12 - 2020.4.30          完成初稿，老师过审

2020.5.6 - 2020.5.18           修改范文，完成复稿

2020.5.21 - 2020.5.27          最终定稿

D. 参考文献

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