万福生科财务造假案例分析及启示_开题报告

一、文献综述

在如今伴随着现代证券市场的发展，国内外出现了许多财务造假的案例，证券市场也同样受财务造假的深远影响，其中主要体现在财务报告信息虚假陈述。国外的相关实证研究已经形成一定规模，研究的成果相比我们也有一定成熟并应用于实践。我国的实证研究主要局限在财务造假的动因，财务造假的手段以及如何有效地发现财务造假等方面的幵展，缺乏国内案例的全面的、系统的研究。财务造假动因研究虽然不能作为证券市场财务造假的证据,却能向政策法规制定者提供更加有效的建议和启示。及时警示造假预谋、发现造假的相关指标,从而防范大的财务造假行为的进一步发生。

把握财务造假研究的主要理论成果是开展研究的前提，国内外主流研究集中在造假形成一般机理的因素分析上，证券市场迅速发展越来越多的问题暴露出来，国外研究财务造假的理论成果不断增多。主流研究集中在造假动因分析上，从现有的理论上看，财务造假特征研究的经典规范性理论主要有以下几个：

第一，冰山理沦。把财务造假看作海平面上的冰山，暴露在海面外的只是冰山一角，隐藏在海平面以下的部分更加危险、庞大。冰山理论主要说明，一个企业的内部控制制度的健全性和严密性决定肴发生财务造假的可能性。有关财务造假识别方面，应多注重对个体方面的考虑，挖掘人性方而的造假风险，个性化的行为史加风险，切勿用直觉进行分析。

第二，舞弊三角论。1995 年,美国(Association of Certified Fraud Examiners)的创始人Albercht提出迄今对财务造假行为进行分析的最具代表性的财务舞弊三角理论。该理论是指舞弊产生的3个条件:压力、机会、借口。压力是包含经济压力、恶习压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型。其中经济压力和恶习压力占主要部分,许多企业为了满足自身的利益便产生了强烈的动机。正如我国学者方俊雄说的,环境中若存在激进的财务业绩目标和目标未实现将被视为不可宽恕的两种特点,便会促发财务舞弊的发生。机会是指企业财务舞弊逃避的可能条件,财务舞弊的重要因素是信息不对称。借口即为自我合理化，主要包含现行的法律条文含糊不清、曲解利用、借用自己的贡献获得更多的报酬、没人会因此受到伤害等。当三个条件同时成立时,意味着企业的舞弊可能性很大,但缺少任何一个条件都不能形成真正的财务舞弊。

第三,GONE理论。GONE是于1993年被提出的,由该理论名字的四个字母G、0、N、E便可了解该理论的主要含义,即greed(贪心)、opportunity (机会)、need(需要)、exposure (暴露)。GONE主要表达的含义是造假者若起了贪念,并获得机会又十分需要金钱,便会造假。

第四,风险因子理论。该理论认为风险因子主要包含一般风险因子和个别风险因子。其中一般风险因子是指组织或实体进行自我防护时操控的因素,例如,潜在的机会,造假者可能被发现的机率,造假被发现后所遭受的惩罚程度。个别风险因子是指组织或实体操控以外的因素,例如道德品质,动机。若一般和个别风险因子结合在一起,便会产生造假。

第五,三C模型。该模型理论是2002年由美国会计学者瑞扎伊提出的,三C分别代表财务造假条件(conditions)、公司结构(corporate)、选择(choice),该理论认为,这三种因素造成了财务造假。财务造假可能由于一种因素,但两个或者三个因素结合在一起财务造假的可能性就加人了.反之,若缺少一个因子,财务造假的可能便会F降。证券市场会计行为的兄化主要由于财务造假,以上相关理论都尤其重点。

二、范文提纲

引言：谈及万福生科财务造假手段及动因

一、万福生科财务造假案例分析

（一）万福生科公司简介

1.公司概况

2.公司主营产品

（二）万福生科财务造假事件回顾

（三）万福生科财务造假手段分析

1.虚增营业

2.虚增营业收入 

3.虚增预付账款 

4.虚增在建工程 

5.隐瞒重大事项 

 二、万福生科财务造假动因分析

内部动因

利益驱动

内部控制环境差

外部动因

财务人员会计诚信意识不强烈

处罚力度不够

缺少完善健全的制度来对证券市场进行规范

三、万福生科带来的反思与启示

（一）公司自身的反思

1.健全现代企业值得，完善公司治理结构

2.创建完善的内部控制体系

3.健全独立董事制度

（二）中介机构反思

1.控制服务质量并强化其建设

2.提高人员专业技能和职业道德

（三）监管机构反思

1.加强对公司的监管力度，落实信息被披露机制

2.加大监管中介服务机构的力度

3.提高违法乱纪行为的惩罚力度

三、参考文献

著作：

[1] 崔晓莉.万福生科财务造假案例分析及启示[J]，Modern Business Trade Industry，2013年第15期

[2] 洪荭，胡华夏，郭春飞. 基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究[D].会计研究，2012.(08)

[3] 胡光君.治理上市公司会计造假再思考 [J]， 财务与会计，2007（08）

[4]林中乔.从绿大地案看上市公司会计造假治理与防范 [J]， 金融经济，2013（02）

[5] 刘娇.“万福生科”财务造假案例研究[J]，财会月刊·全国优秀经济期刊，2013.09

[6]王硕.对中国上市公司财务造假的思考——基于万福生科一案的研究[D]，经管空间，2013.10

[7] 王义军. 万福生科财务造假案的反思与启示[J]，中国乡镇企业会计，2013.09

[8] 王芸. 万福生科案_对注册会计师识别财务造假的启示[J]，审计月刊，2013年第9期

[9] 曾凡武 .财务造假的动因分析及防范对策_基于万福生科案例分析[J]，Financial & Management，2013.05

[10] 张雅玲. 政府干预和政治关联在上市公司财务造假中的助推作用———基于万福生科财务造假的案例研究[J], 中南财经政法大学研究生学报，2013年第4期