中小企业所得税纳税筹划探析_开题报告

一、文献综述

在国内纳税筹划起步晚，发展历史较短，纳税筹划的概念在一直不断完善的过程中，始终未形成统一的规范和准确的界定。而在一些发达国家，纳税筹划已为纳税人耳熟能详，但对于纳税筹划的涵义，不同学者也有不同的表达。纳税筹划一般定义为：纳税人在不违反本国法律的前提下，通过安排个人事务或者经营活动减少纳税的行为称为纳税筹划。美国的W.B.Megs博士与其他学者合著、已发行了多个版本的《Accounting》，即《会计学》著作中对纳税筹划作了如下阐述：纳税人不违背本国法律，在合情合理的情况下，通过改革公司的经营活动达到纳税最少化的目的，纳税人所采用的改革方法叫做税收筹划，缴纳最少的税赋和拖延缴纳税赋的时间是税收筹划的最终目的，纳税人在缴纳税赋之前，有计划并系统地对公司的经营活动和投资方式做出一些变革和处理，从而实现尽可能少的缴纳税赋，纳税人的这种行为就叫做纳税筹划。

来自印度的纳税筹划专家E.A.Slinwas编写的《公司纳税筹划手册》里面特别强调了纳税筹划的重要性，指出：筹划税收是企业经营活动中一个极其重要的环节，税收对企业存亡兴衰至关重要，好的纳税筹划活动可以减轻企业负担，反之为企业带来经营风险，增加经营资金成本和压力，甚至拖垮企业。

中国的专家学者对纳税筹划比较一致的定义有两种：“纳税人在遵守本国税法及相关法规的基础之上，通过系统地改变公司的经营活动和财务活动，选择税负最轻的纳税方案来处理其经营、交易及财务事项的经营筹划行为，这种经营筹划叫做纳税筹划”；“为减轻税收负担和实现税收零风险，在税法及相关法规允许的范围内，纳税企业通过对经营活动、投资方案和财务管理等各项公司业务活动做相关的规划安排的行为称为纳税筹划”。

综上所述，本文认为纳税筹划是一个包含纳税人、范围、目的和原则的含义广泛的一个经济活动。其涵义可以界定为：企业纳税筹划是企业在税法允许的范围内，实现纳税人的权利，在经营、交易、投资、理财、组织等涉税业务方面为实现企业利润最大化、价值最优化和竞争力最强化，所进行事先安排的过程。

税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。

 

二、范文提纲

一、引言

二、企业所得税纳税筹划及意义

（一）纳税筹划的概念及目的

（二）纳税筹划的意义

（三）企业税收筹划应遵循的原则

三、企业所得税纳税筹划的环境

（一）有利于吸引外资

（二）促进技术进步和产业优惠

四、企业所得税纳税筹划的策略

（一）存货计价方法选择

（二）固定资产折旧方法选择

（三）收入确认方式选择

（四）资产损失处理(及时处理)

五、企业所得税纳税筹划应注意的问题

（一）对新法律进行时时关注，及时调整自身税务筹划的方案

（二）重点关注成本效益原则

（三）筹划风险的合理规避

六、结 论

三、参考文献

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