企业并购中两种会计处理方法的选择研究_开题报告

企业合并会计问题一直以来都是会计理论界和实务界所共同关注的问题，同时也是一个争议不断的会计领域。基于对企业合并的经济业务的性质和产生的合并主体有不同的理解，在我们的会计实务界中，现在对记录企业合并的会计方法主要有购买法、权益结合法。美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会相继取消了权益结合法，面对准则的国际趋势，我国依据自己特有的经济环境，在与国际趋同的同时也保留了自己的特色。《企业会计准则 2006》中保留了权益结合法。在我国会计准则与国际会计准则趋同过程中，研究合并会计方法的选择问题具有重大的理论意义和现实意义。

本文对我国合并会计方法的选择问题进行了探讨。文章首先对企业合并会计处理方法进行了介绍，分析企业合并的相关动机，并对国际及我国现行对合并会计方法进行相关的介绍。然后通过通过TCL 集团合并 TCL 通讯运用权益结合法的思考，从合并价差会计处理以及上市公司并购会计处理方法的选择两个方面完善我国上市公司并购会计处理的建议。最后结合我国的市场经济的实际情况，提出了我国企业合并会计处理方法的现实选择问题，并得出了相关的结论。

二、范文提纲

一问题提出

企业是现代社会经济的最基本的载体、经济组织，企业经营也是现代社会经济活动的一种最基本、最普遍的形式。企业生产经营日趋多元化，除传统的投入、加工、销售获取利润外，还会通过采用投资、收购、兼并、重组等方式不定期拓宽

生产经营渠道，提高企业的获利能力。

随着经济的发展，市场的全球化，现代企业集团的形成与扩展，已经不仅仅都是通过自身内部的逐渐积累，而是通过企业合并与合营的方式发展壮大起来的。资本市场的全球化、全民化发展，为企业合并创造了更加便利的条件。十多年来，我国资本市场有 300 多家上市公司通过并购重组改善了基本面，提高了其盈利能力、持续发展能力和竞争力。与此同时对我们会计的运用提出了更高的要求，为了满足对企业合并会计处理规范的需求，我国财政部于 2006 年 2月 15 日发布了由 1 项基本准则 38 项具体准则构成的《企业会计准则 2006》，首次对与企业合并相关的交易和事项的确认、计量以及相关信息的披露进行了较为全面的规范，并自 2007 年 1月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。企业合并会计问题也一直都是会计理论界和实务界所共同关注的问题，同时也是争议不断的焦点问题之一。选择不同的合并会计处理方法会导致不同的会计结果和不同的经济结果。

基于对企业合并的经济业务的性质和产生的合并主体有不同的理解，在我们的会计实务界中，现在对记录企业合并的会计方法主要有购买法、权益结合法和新实体法。2001 年 6 月美国财务会计准则委员会发布了 FAS141《企业合并》及 FAS142《商誉和无形资产》两个财务会计准则，要求所有企业合并的会计处理都要采用购买法，正式废止了权益结合法，同时取消了分期摊销商誉而实行逐年测试的方法。国际准则只规定了购买法，明确了非同一控制下企业合并的会计规范，没有规定同一控制下企业合并的会计处理。我国的企业合并准则规定了同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并的会计处理。

在国际趋势取消权益结合法的背景下，我国选择权益结合法与购买法共存的原因是什么？权益结合法与购买法的处理有何不同？两者的经济实质是什么？在具体的运用中又有哪些不足和困难？基于这些疑问，笔者将对合并会计方法选择进行系列研究。

研究思路和研究方法

本文的研究思路：

第一章：作为绪论提出问题，主要介绍范文的研究背景、意义以及相关的研究成果，并针对企业合并会计选择引起的问题进行了相关综述。

第二章：理论研究，对于企业合并和合并会计方法进行相关的介绍，分析企业合并的动机，最后介绍了我国公司并购会计处理的现状以及我国并购会计处理相关规定的不足之处。

第三章：本文的重点，研究我国合并会计方法的选择。结合 TCL 集团吸收合并 TCL通讯为例，阐述权益结合法在我国上市公司换股合并中的具体运用，从财务分析和理论分析的角度，说明在换股合并中运用权益结合法是可行和合理的，同时分析了其在换股合并中运用权益结合法带来的问题以及可能产生的不良财务影响，并通过问题展开思考。

第四章：解决方案，对合并价差会计处理、我国上市公司并购会计处理方法的选择两个方面给出了笔者完善我国上市公司并购会计处理的建议  

第五章：结论，本文通过对企业合并会计处理方法问题的研究得出以下结论：购买法与权益结合法各有利弊，我国还将继续结合我国经济的环境将购买法和权益结合法合理的应用。我国正处在从计划经济向市场经济转轨阶段。表现在会计信息上，一方面随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计涉及的范围不断扩展，会计业务处理日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高；另一方面，由于法制观念淡薄和监督机制不健全，一些组织和个人受到利益的驱使，钻法律、法规、准则的空子，造假账、编假报表，欺骗国家和投资者。为了保证会计信息质量，我们必须加强监督机制。需要证券监督部门、产权交易市场、会计及资产评估事务所、投资银行等各相关部门的相互配合。同时应完善相关法律制度，加强各部门的监管力度。只有这样才能保证企业合并会计处理方法不被滥用。

本文的研究方法：本文采用的是规范研究为主，并结合案例来进行分析的研究方法。

二企业合并会计处理方法、我国处理的现状以及相关规定的不足之处

（一）企业合并会计处理方法

1企业合并的分类及含义

2企业合并的两大动机

3企业合并的两种基本会计处理方法

（二）我国公司并购会计处理的现状及相关规定的不足之处

1对公司并购会计处理的相关规定

2我国并购会计处理相关规定的不足之处

三TCL 集团吸收合并 TCL 通讯为例

（一）合并后存续公司的财务情况分析

（二）对 TCL 集团合并 TCL 通讯运用权益结合法的思考

四完善我国上市公司并购会计处理的建议

1对合并价差会计处理的建议

2对我国上市公司并购会计处理方法的选择

五结论

三、参考文献

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[1]干春晖，刘祥生，公司兼并与收购[M]，立信会计出版，1997

[2]蒋义宏，李树华，《证券市场会计问题实证研究》[M]，上海财经大学出版社，1998

[3]乔桂云，余有红，中国企业资产重组的理论与实务[M]，上海人民出版社，1998.

[4]周晓苏，资产重组会计研究[M]，中国财政经济出版社，2001

[5]汤谷良，企业重组与改制的财务设计[M]，浙江人民出版社，2001

[6]梅君，重组并购案例[M]，中国人民大学出版社，2003

[7]程克群，中美非货币性交易准则的比较[J]，乡镇经济，2003.2

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