企业员工个人所得税的纳税筹划思路和方式-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

   个人所得税是以个人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生与英国以来，在200多年的时间迅猛发展，目前已为世界各国普遍开征的一个大税种，而且随着人类生产力水平的不断提高和个人所得税制度不断完善，个人所得税收入在整个国家税收收入中的比重也迅速增加。由于我国个人所得税起步较晚，征收面过窄、收入比重偏低，严重制约了我国的财政收入，与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展、完善的过程。

自2011年9月1日新标准实施以来，个人所得税免征额提高到3500元，将最低档税率由5%降低到3%，负税普遍减轻，体现了国家对物价上涨造成生活成本上升的补偿。但相对目前的社会现状，大部分人的工资涨幅相当有限，从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。尤其是企业管理、营销和技术骨干等中高收入者来说，企业员工工资薪金的税负，直接影响到企业所得税。近年来，在我国越来越多的企业开始倾向关注税务筹划，通过税务筹划增加企业利润，减少税收支出。通过研究企业员工个人所得税的筹划思路和方式，安排职工薪酬分配方式、时间、次数、金额等，做到在企业人力成本支出总额基本不变的前提下，使职工实际收入最大化，充分提高职工工作积极性，进而使企业自身效益最大化。

张颖在《个人所得税纳税筹划》（2007年）一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利。如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

姜文芹在《新会计制度下的纳税筹划》（2005年）中阐述在新会计制度的背景下如何掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理论和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。

凌栗在《浅谈我国的个人所得税税收筹划》中具体讲述了个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展的意义：有助于税法知识普及，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。

《税务筹划》（电子版）（2004年一期）中的“筹划理论”筹划相对较为完善的定义是“税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。”虽然这个定义抽象的描述为“以争取税收经济利益最大化”，但是已经给了我们一个广阔的“筹划空间”而不是局限于直接的“节税”，“避税”。

（二）国外研究现状

在国外情况来看，税务筹划在发达国家已经十分普遍，许多企业、公司都聘用税务师、审计师、会计师等专门人才进行税务筹划活动，以节约税收支出。因此，个人所得税的纳税筹划也渐渐深入人心，发展相当成熟，人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税纳税筹划。

荷兰国际财政文献局（IBFD）在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

印度税务专家NJ.雅萨斯威在其编著的《个人投资和纳税筹划》中说道：“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”认为最好的避税方法就是利用一切竟可能利用的优惠政策来降低应纳税额。

美国南加州大学W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易时间。”其主要观点是利用税收效率理论，降低纳税成本，从而减轻纳税额。

综观国外众多专家、学者对个人所得税税务筹划研究的观点，都指出个人所得税税务筹划是纳税人减轻自身税负的节税行为。尽管对个人所得税纳税筹划的描述定义都略有侧重点，但基本内容和意义是相同的，基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行个人所得税纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低，个人也开始从自身利益出发，进行节税规划，以达到自身收益最大化。

二、范文提纲

引言：企业员工个人所得税纳税筹划的思路和方式

企业员工个人所得税纳税筹划思路

企业员工个人所得税税收政策和法律法规

企业员工个人所得税纳税筹划的研究背景和意义

企业员工个人所得税纳税筹划存在的现状和问题

二、企业员工个人所得税纳税筹划方式

（一）企业员工薪酬支付方式的纳税筹划

（二）企业员工薪酬支付时点的纳税筹划

（三）企业员工薪酬支付比例的纳税筹划

三、案例分析

（一）公司简介

（二）ZC检测公司薪酬制度存在的问题

（三）企业员工个人所得税纳税筹划方案的设计与注意事项

（四）企业员工个人所得税纳税筹划的效益

四、结论

三、参考文献

[1]全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国个人所得税法[Z].北京：人民出版社.2011.

[2]全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国个人所得税法实施条例[Z].北京：法律出版社.2011.

[3]张颖.个人所得税纳税筹划[M].北京：法律出版社.2007.

[4]姜文芹，史书新.新会计制度下的纳税筹划[M].北京：中国市场出版社.2005.

[5]梁俊娇.税收筹划（第三版）[M].北京：人民大学出版社.2014.

[6]刘蓉.税收筹划案例分析[M].北京：清华大学出版社.2007.

[7]高欣.个人所得税筹划的探讨[J].现代物业.中旬刊.2010.

[8]贺谦.个人所得税税务筹划基本原理与思路[J].财会通讯.2009.32期.

[9]高允斌.个人所得税最新政策解析与税务筹划[M].大连：东北财经大学出版社.2006.

[10]王智勇.企业税务筹划[M].北京:企业管理出版社.2008.