基层审计机关政策落实跟踪审计项目质量及其影响因素_开题报告

（一）国内研究现状

政策执行情况跟踪审计，是指审计机关在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点提前介入，实施动态的审计监督，以及早揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，督促及时整改，促进完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策的执行效果。

2014年10月《国务院关于加强审计工作的意见》中明确提出，对“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”等政策措施落实情况进行跟踪审计，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。从2014年第四季度开始，各级审计机关开始监督检查各地区、各部门落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况。那么，基层审计机关对政策措施贯彻落实情况如何跟踪审计呢? 综合我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

林忠华在《审计面临的四大挑战及对策》中提到四大挑战：审计项目规模越来越大，审计法规数量越来越多，信息化要求越来越高，社会对审计的期许越来越大。并提出建设性建议：针对审计项目要管理信息化、业务组织精细化、实施操作规范化；针对审计法规要提升审计人员的法律意识、随着政府职能的转变和监管意识增强、准确用法；针对信息化要加快金审工程建设、加强信息化人才培养、注重审计成果应用；针对社会对审计的期许要完善公告制度、制定年计划前听取社会公众意见、强化审计情况督促检查。

徐鹤田在《国家治理下的政策跟踪审计初探-基于5W1H模型》中基于当前国家审计开展政策跟踪审计现状，指出政策跟踪审计存在的两大误区和短板：没有认识政策审计的重要性和以政策衡量一切标准，以及审计人员不足等短板。应用5W1H理论模型开拓审计视维，找准政策跟踪重点。

李利平在《浅议基层审计机关如何对政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计》中认为在政策措施落实跟踪审计中应做好以下五点：一是加强学习培训，让审计人员尽快熟悉政策内容，二是整合审计资源，将跟踪审计与其他审计相结合，三是采取科学的审计措施和方法，四是专题调查与重点延伸审计相结合，五是查处问题与推进健全政策落实相结合。

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（二）国外研究现状

目前，美国政府审计已由传统的财务审计扩大到绩效审计。绩效审计是指依据既定的标准，如专门要求、特定标准或业务惯例，评价审计证据的充分性和适当性，从而提供保证或结论。最高审计机关第二届国际会议在审计范围内统一了这个名词：绩效审计是涉及公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价的审计。经济性是指在适当考虑质是的前提下，减少资源购置和使用的成本，即花得少；效率性是指产品、劳务或其他成果与消耗资源之间的关系，在投入已定时如何取得最大的产出或在产出己定时如何缩小投入，即花得好；效果性是指项目、计划和其他活动的预期目标与实际结果之间的关系，有关的方针目标、经营目标和其他预期的结果是否完成，即花得值。

政府部门和立法机构利用绩效审计提供的客观分析提高项目的运作和绩效，降低成本，作出決策。将审计内容扩大到绩效审计，更有利于审计部门为政府的开支项目提供咨询意见，促进政府部门提高管理的效率和效益，促进政府加强会计责任和关注工作成果等。我国的政策跟踪审计属于绩效审计范畴。在确定和编制审计项目计划方面，美国审计机关对审计计划工作中较早地运用了风险评估的方法，主要是对审计备选项目进行风险评估，根据风险评估结果和审计资源综合因素确定审计项目。在审计队伍建设方面，除了会计师外，还录用了一些法律、工程、工商管理、经济学、数学、计算机等方面的专家，不仅体现了较强的专业性而且还考虑未来审计发展方向的要求来选配审计人才。

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二、范文提纲

一、审计机关政策落实跟踪审计概述

（一）审计机关政策落实跟踪审计概念及特点

（二）审计机关政策落实跟踪审计质量的要求

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 二、基层审计机关政策落实跟踪审计质量影响因素

（一）政策跟踪审计现状范围

（二）领导重视度与认知度

（三）新领域审计风险大

（四）整改机制尚未健全

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三、基层审计机关政策落实跟踪审计质量的建议

（一）把握大政方针，审前充分调查

（二）抓住审计重点，实施现场阶段

（三）掌握科学方法，巧妙发现问题

（四）增强多方督察，促进整改落实

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三、参考文献

[1]林忠华.审计面临的四大挑战与对策[J].中国审计，2013年第01期 

[2]章晓燕.创新审计组织方式研究[J].浙江审计，2018年第6期 总第345期

[3]朱雷蕾.巧借“外力”提升国家审计工作成效[J].浙江审计，2018年3月总第342期 

[4]胡伟.政策落实跟踪审计发现问题线索的技巧[J].中国审计，2017年1月总第560期

[5]李兆勤.让惠民工程彻底告别“梗阻”[J].中国审计，2017年12月总第571期 

[6]周和忠.基层审计机关审计质量管理存在的问题与对策[J].中国审计，2017年12月总第571期 

[7]崔德法.深化农业的几点思考[J].中国审计，2013年第03期

[8]徐鹤田.国家治理下的政策跟踪审计初探-基于5W1H模型[J].获奖范文汇编（2015-2016），宁波市审计局、宁波市审计协会2017年10月

[9] 李利平. 浅议基层审计机关如何对政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计[Z]. 审计署网站 :// .audit.gov.cn/n6/n41/c90545/content.html，2016年11月18日

[10] 丛敏. 美国政府审计的情况与特点[Z]. 山东审计，2013年05期 s:// .unjs.com/zuixinxiaoxi/ziliao/20170731000008_1411438.html，2017年7月31日