我国电子商务行业税收征管方面的问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

   (一)国内研究的现状和结果

电子商务作为现代服务业中的重要产业，有“朝阳产业、绿色产业”之称，具有“三高”、“三新”的特点。“三高”即高人力资本含量、高技术含量和高 附加价值；“三新”是指新技术、新业态、新方式。人流、物流、资金流、信息流“四流合一”是对电子商务核心价值链的概括。随着中国信息化建设的加快和人们 对电子商务应用意识的不断增强，电子商务业务量将增长迅猛。武汉国家税务局曾针对这个课题开展过研究讨论，他们认为当前我国的电子商务呈以下4中形态：1、电商规模快速扩张。2、经营品种不断扩展。3、服务平台快速优化。4、网络数量日趋稳定。又因为这种快速发展的情况，我国的电子商务税收面临的困难和问题：1、对我国现行税制要素的冲击。包括纳税主体的不确定性、未明确界定纳税地点等。2、对我国现行税政的冲击。包括征免界限的不确定性、对于管辖权限范围导致的重复范围、优惠政策的明确性。而以上情况对我国现行税收征管的冲击，带来的影响有以下几种情况：1、税务登记制度无法适用。2、课税凭证不易管理。3、税款征收面临困难。综上所述，电子商务应当遵循的原则在于四点，公平，效率，协调，不设新税。

张茂邦在《我国电子商务税收征管研究》中，从另外的角度对这个问题开展了讨论，他从双方之间，是企业与消费者，或者是企业与企业之间的一种相互关系。他认为，电子商务无非包括三个方面，第一电子商务首先是因特网来做广告出售有形的产品；其次用电子媒介来出售服务；第三，把信息转化为数字模式，并对数字产品加以传送。针对这三点，张茂邦从中抓住了电子商务对现行税政的几个冲击点：1、税收管辖权的冲击。2、征管模式及其流程的影响。3、对稽查制度的挑战。最后他从税法的角度对这个进行了综述，最核心的关键词是：公平，效率。

(二)国内研究的现状和结果

电子商务的发展极大的促进了全球经济的发展，但随之而来的税收问题也日渐突出，以无纸化、无址化、无形化、开界化、虚拟化为特点的电子商务给传统的税收体制和征管模式带来了巨大的挑战。面对这一问题，各国都在不断探索，寻求解决方法。

施静伟在其《我国电子商务税收征管问题研究》中，对国外当前研究现进行了总结概括。1、主张开征新税。2、主张免税。3、主张修改现行税制。对于电子商务的税收政策，西方发达国家存在一定的分歧，主要表现在对电子商务是否免税和是否课征增值税的问题上。一方面，以美国为代表的免税派，认为对电子商务征税会严重阻碍这种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。美国的电子商务税收框架以不阻碍电子商务的成长为目标。另一方面，以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备法律确定性，电子商务不应承担额外税收，但也不希望为电子商务免除现有的税收，电子商务必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。欧盟坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税，以保护其成员国的利益。目前，发展中国家的电子商务正在飞速发展，现行税制也面临着严重挑战但是从客观上说，多数发展中国家的电子商务还没有发展起来，电子商务税收似乎还是一个遥远的话题。因此，大多数发展中国家尚未对电子商务交易的税收征管做出明确的法律规定，且对于这个问题持谨慎态度。但发展中国家已经意识到电子商务是未来经济的发展方向，所以还是积极关注发达国家对电子商务税收政策的商讨的。所有发展中国家无一表示对电子商务交易免征销售税（增值税），以印度为例：作为第一个对电子商务征税的发展中国家，印度电子商务税收政策的实施在实践中取得了良好的效果，并没有影响其电子商务的迅速发展。

二、范文提纲

一、我国电子商务当前情况的概述

（一）电子商务的分类

（二）电子商务的特点分析

（三）我国电子商务的发展现状

二、电子商务税收面临的困难和问题

（一）对我国现行税收制度的要素冲击

（二）对我国现行税收政策的冲击

（三）对我国现行税收征管的冲击

三、电子商务税收管理的对策建议

（一）电子商务税收管理应当遵循的原则

（二）对于电子商务现行税收制度的有关设想

（三）相关电子商务税收政策的调整以及建议

（四）如何通过现代信息技术手段对电子商务实行税收征管

（五）电子商务税收征管施行的保障措施

三、参考文献

[1] 王君，《电子商务税收问题研究》，北京：中国税务出版社，2006：92-95，101  [2] 徐燕，关于电子商务的国际税收问题思考「D」，财政与税务，2002：6  [3] 网上交易可委托网站代扣代缴税款，中国电子商务研究中心，2010.3.11  ://b2b，toocle，com/

[4]我国电子商务税收征管问题研究，武汉市国家税务局，2014.04.25

 :// .dcetax.com/ntax/apps/case/index.php/Article/displayArticle/ArticleID/7646      [5] 刘祖根，《电商环境下税收征管问题的研究》，合肥工业大学，2008：25  [6] 高萍 贠相钟，《电子商务税收管理可尝试引入云计算技术》，中国税务报，2013.4.24

[7]张茂邦. 我国电子商务税收征管研究[D]. 复旦大学, 2010.

[8]曹海生. 电子商务税收征管体系研究[D]. 东华大学, 2012.

[9]蒋飘芸. 我国电子商务税收征管问题研究[D]. 浙江财经学院, 2012.

[10]钟富生. 我国电子商务税收征管问题研究[D]. 上海财经大学, 2009.