注册会计师职业判断_开题报告

一、文献综述

国外关于审计职业判断的研究开始得比较早，在上个世纪五十年代，美国的会计人员就已经开始注意到审计职业判断对于审计的重要性，其中以莫茨为代表的一些学者开始对职业判断进行研究，这些研究标志着学术界对审计职业判断的研究正式开始起步。但是从开始起步的上世纪五十年代开始一直到六十年代，国际上对于审计职业判断的研究都不多，一直是处于个别零散研究的阶段国际上对于审计职业判断研究的黄金阶段是上个世纪的七十年代，从那个时候开始，审计职业判断得到会计和审计界的关注，专家学者们开始了对审计职业判断的研究。透镜模型的引入是对审计职业判断研究的创新之举，1972年，美国会计学会的会计评价基础委员会把透镜模型引入到会计和审计领域，这为审计人员在不确定的情况下作出职业判断提供了行之有效的方法。1974年，阿什顿的《一个内部控制判断的实验研究》中对审计职业判断的研究被学界认为是关于审计职业判断的里程碑式的研究。科恩(1978)在报告中指出审计失败的主要原因是审计人员公司管理当局强大压力之下未能合理运用职业判断。尚德尔(1978)在《审计理论一评价、调查和判断》中把审计职业判断作为审计理论结构的要素来研究，并对审计职业判断的原则、标准和证据进行了探讨。 

小笠原直（2015）在《日本公认会计师职业判断浅析》一文就日本的关于会计师职业判断的必要性以及重要论点，介绍几个先行事例，对会计师职业判断必须具备的事项进行陈述。希望能对中国审计制度的发展有所借鉴和参考。

庞颖、袁如斌(2013)在《注册会计师职业判断对审计意见的影响分析》指出，职业判断是会计、审计的精髓，如果说会计信息是会计师对会计主体相关交易和事项的初次判断，那么，审计意见就是注册会计师基于独立第三方的角度依据相应编制基础及审计准则对会计信息的再判断。职业判断贯穿于整个审计过程的始终，可以说审计意见就是审计人员一系列职业判断的结果，发表审计意见是审计判断系统中最具综合性的、最高层次的判断。注册会计师的审计工作就是通过逐层判断最终发表恰当审计意见的过程。针对财务报表审计，注册会计师基于职业判断发表审计意见的恰当性，主要有三层含义：一是合规性，即注册会计师发表的审计意见符合审计准则体系的规定；二是合理性，即注册会计师发表审计意见具有职业判断的空间，但是这种判断必须是合理和适度的；三是可比性，同一事项由不同的注册会计师和同一个注册会计师对不同年度的相同事项均发表相同的审计意见；前者是横向可比问题，后者是纵向可比问题。合规性比较容易理解，以下仅从合理性和可比性两个方面，以最近几年注册会计师对上市公司出具审计意见的情况予以分析。

范志伟（2015）在《注册会计师“良好”职业判断的四要素》，职业判断是注册会计师的灵魂。在人工智能技术日益发达的现在和未来，职业判断是注册会计师这一职业存在的价值。注册会计师的职业判断至少应具备以下四个要素：有理（Standard），即有标准，有框架；有据（Evidence）， 即有证据；有证（Prove）， 即有论证；有痕（Trace）， 即要留痕。

石花芳《论职业判断在注册会计师审计中的重要性》，审计职业判断是一个非常抽象的概念，对它的理解可以从许多不同的角度展开，并随之有不同的研究内容和研究方法。审计职业判断是一种估计、断定或选择的过程，并应特别强调判断的依据是审计人员的专业知识和经验。鉴于职业判断在注册会计师审计中的重要性，我们将把研究的角度放在审计职业判断作为一种决策和行动过程来看，这就是下面我们要讨论的审计职业判断在注册会计师审计实务中的应用问题。审计职业判断的特点：（1）审计职业判断贯穿于审计全过程；（2）审计职业判断具有主观性、经验性；（3）审计职业判断具有渐进性；（4）审计职业判断是群体判断和个人判断的结合；（5）审计职业判断具有风险性。

高质量的会计信息是我国市场经济快速、高效及有序发展的前提和基础。那么作为高质量会计信息的合理保证者，审计人员就应该要具备较强的职业判断能力。职业判断是审计的精髓之处，判断能力的高低是审计人员是否能有效完成审计任务的关键。所以，对审计职业判断的研究在审计理论和审计实践中均具有特别重要的意义。

目前国内外研究已有一定的成果，但仍然存在一些不足，就我国目前的现实情况来看，职业判断研究的缺陷，科学的审计理论指导的缺乏也导致了部分审计人员审计职业判断水平的不高。本文是在参考他人研究的基础上，并结合我国目前审计职业判断的具体现实。

二、范文提纲

一、绪论

二、注册会计师职业判断理论

（一）什么是注册会计师职业判断

（二）注册会计师职业判断的重要性

1.职业判断贯穿整个执业过程

2.职业判断是导致职业风险的主要根源

3.审计界普遍推崇职业判断的重要性

（三）注册会计师职业判断的影响因素

三、注册会计师职业判断标准

（一）普遍接受的标准一一法律法规规范

（二）职业判断的其他标准

1.信念标准

2.真实性标准

（三）由“有限理性”理论透视职业判断标准

四、提高注册会计师的职业判断的公正性和合理性的措施

（一）加强职业道德教育

（二）完善现有监管机制

（三）完善现有的独立审计准则

（四）加强后续教育，提高注册会计师的职业判断能力

结语

参考文献

三、参考文献

[1]. 注册会计师职业判断指南[J]. 中国注册会计师,2014,11:19-25.

[2]陈毓圭. 提高会计职业判断水平  推进会计职业健康发展——在2014年海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会上的主题演讲[J]. 中国注册会计师,2014,12:8-11+2-3.

[3]王越豪. 复杂经济环境中会计师职业判断的应用——在2014年海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会上的专题演讲[J]. 中国注册会计师,2014,12:12-16+2-3.

[4]王越豪,倪侃侃. 大力提高注册会计师职业判断能力[J]. 中国注册会计师,2015,01:33.

[5]郑先弘. 《注册会计师职业判断指南》说了些啥[J]. 中国注册会计师,2015,01:34-35.

[6]小笠原直. 日本公认会计师职业判断浅析[J]. 中国注册会计师,2015,05:119-122+2-3.

 [7]庞颖,袁如斌. 注册会计师职业判断对审计意见的影响分析[J]. 现代审计与经济,2013,03:39-40.    

 [8]范志伟. 注册会计师“良好”职业判断的四要素[J]. 中国注册会计师,2015,01:35.

 [9]吴溪. 小议注册会计师职业判断的对象与质量标准[J]. 中国注册会计师,2015,02:46.

[10]叶德强,孙晓悦. 从提高职业判断质量入手保证审计质量——浅谈《注册会计师职业判断指南》的重要意义[J]. 中国注册会计师,2015,02:43-44.

[11]李秀然. 重视职业判断在注册会计师审计中的运用[J]. 商业会计,2015,05:109-111.

 [12]李继芳. 注册会计师职业判断能力在风险导向审计中的重要性[J]. 中国集体经济,2013,33:87-88.

[13]马斐然. 注册会计师的审计职业判断和审计风险[J]. 企业改革与管理,2014,15:75.