浅议风险导向下的企业存货内部控制_开题报告

（一）国内研究现状

陈灿(2012)认为建立完善、有效的存货管理内部控制制度是公司存货在流动资产中重要板块的内在要求。行之有效的内部控制是公司实现最终经营目标的必要条件。施军(2012)从存货的重要性出发，认为存货管理是企业目前从内部进行成本管控要重点关注的内容。通过对存货成本的控制和统筹，企业能够大大提高公司资金运转效率。现今，企业对存货内部控制制度的设计和实施要从提高管理层的内控意识开始，要培养高管人员重视内部管理的理念，为内控的有力实施提供基础的控制环境。姜丽云(2012)在文章中指出，企业流动资产中有很大比例是存货，存货运转状况的好坏受其管理水平的制约，高水平的管理自然就会使得存货运转效率提高。对于公司来说，注重存货管理水平提升能够提高企业资金的利用效率，帮助企业获得更高质量的经济利益。

张才志(2012)在文章中说明，存货作为企业生产增值的主要原料之一，是企业获得经济利益的主要材料。企业要注重对存货管理方面的内控建设，这与企业生产最终销售成品的目标相一致，所以提高存货管理内控水平，有利于企业提高运营效率。曲为华(2015)在文章中指出，企业在提高存货内部控制管理水平需要全公司上下员工的共同参与，首先要增强企业管理层重视存货控制的意识，然后要在日常培训中向员工灌输存货管理重要性，提高员工参与存货内部控制活动。

（二）国外研究现状

国外学者主要关注点在于在企业日常运营中优化关于存货管理的环节，提出可以结合现代化一些新型手段帮助企业完成存货管理控制内部目标。

Michael C.Jensen和William H. Macklin(1998)认为有些存货采购周转成本较高的企业不能仅从存货活动当作单一的价格成本控制方面入手，企业的存货成本控制与其内部控制完善程度是相辅相成的，要从存货内部控制整体制度切入，完善内部控制流程。只有健全的存货管理内控制度，才能更准确找出存货运营中的成本关键控制点。

Paletta(2005)的文章指出现在一些轻工业的原材料采购比重占成本越来越大，甚至会达到60%的比例。这些企业通常会出现一个规律，当公司预期的销售前景被看好时，工厂就会为了节省采购成本大量购买原材料。或者当整个行业都预期原材料价格会上涨时，公司也会提前大量囤货。

Theresa F. Henry(2008)认为公司内部控制的重要组成部分是其控制流程的设计和执行，在整个控制流程中，存货控制是其降低内部运营成本，实现企业最终利润目标的关键因素。公司应该重视有关存货管理内部控制部分的活动，完善其内部控制流程。

Philippe Marion(2008)认为公司应该针对存货收、发、存方面制定规章制度，规定仓库管理部门不能只单独承担货物收、发、存的职能，还要与生产、销售、采购部门组成公司内部存货信息流转网，在存货从入库到生产出库的流程中共享信息，减少存货运营成本。

John R(2013)在文章中指出现代化信息技术管理仓库可以更好的实现存货管理内部控制目标，利用无线射频识别技术准确、高效的表现存货的状态，提高存货流转效率，从而实现财务报告可靠性、合规性。

二、范文提纲

一、风险管理与内部控制的概述

（一）风险管理的概述

（二）内部控制的概述

（三）风险管理与内部控制的关系

二、风险导向下的企业存货内部控制

（一）存货内部控制的目标设定

1.基本目标

2.具体目标

（二）存货内部控制的内容

1.存货预算的内部控制设计

2.材料采购的内部控制设计

3.验收入库的内部控制设计

4.存货保管的内部控制设计

5.存货出库的内部控制设计

（三）存货内部控制的监督评价

1.内部审计

2.内部控制自我评估

（四）存货内部控制风险分析

1.企业内部控制环境薄弱

2.存货内部控制制度不健全的风险

3.缺乏监督和检查

三、H公司风险导向下的企业存货内部控制

（一）H公司的基本情况

（二）H公司的存货内部控制系统的简介

（三）H公司内部控制环境存在的问题

1.公司的存货管理职责与权限相互牵连

2.企业内部职能部门之间关注不够

（四）H公司存货内部控制活动存在的问题

1.存货控制制度不完善

2.控制活动的效果评价过于形式上

四、改进企业存货内部控制的建议

（一）创造富有企业特色的存货内部控制环境

（二）打造企业内部控制文化

（三）强化公司存货内部控制活动的执行力

三、参考文献

[1]陈灿.HDG烟草公司存货管理内部控制制度改进研究[[D].长沙:湖南大学，2012.

[2]施军.民营企业内部控制的现状及应对策略一一以湖北省襄阳市为例[J].内部控制，2013(4) :38-39.

[3]韩亚兵.基于风险导向下TW公司存货管理内部控制研究[D].河北:河北大学，2013:45-48

[4]王晓玲.基于风险管理的内部控制建设[M].北京:电子工业出版社，2010,2-15

[5]姜丽云.浅析企业的存货管理[J].商业会计，2012(05):91-9

[6]张才志.中小企业存货管理研究[J].商业会计，2012(14):71-72

[7]毛新述,杨有红.内部控制与风险管理[J].会计研究,2009.05:15-16.

[8]张迪.基于风险管理的企业内部控制研究[D].陕西:长安大学，2010:18-20

[9]吴水澎等,企业内部控制理论的发展与启示[J],会计研究，2000:2-8

[10]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J],会计研究所，2001:9-14

[11]朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架[J],审计研究，2003:11-15

[12]李志军.浅析存货内部控制[J].中国西部经济，2007（8）：7-9

[13]曲为华.企业存货管理问题的探究[J].经营管理，2015, (10):28-30