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浅谈新三板尽职调查中的财务信息管理内控缺陷_开题报告

Ktbg25251 浅谈新三板尽职调查中的财务信息管理内控缺陷_开题报告一、文献综述•研究新三板挂牌企业内控的背景：新三板市场是全国中小企业股份转让系统的简称，2012年代办股份转让系统从中关村试点到扩容至上海张江、武汉东湖、天津滨海国家级高新技术园区再到面向全国扩容，其发展只有短短4年的历史，但挂牌企业总..

浅谈新三板尽职调查中的财务信息管理内控缺陷_开题报告 Ktbg25251 浅谈新三板尽职调查中的财务信息管理内控缺陷_开题报告

一、文献综述

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研究新三板挂牌企业内控的背景：

新三板市场是全国中小企业股份转让系统的简称，2012年代办股份转让系统从中关村试点到扩容至上海张江、武汉东湖、天津滨海国家级高新技术园区再到面向全国扩容，其发展只有短短4年的历史，但挂牌企业总数已经超过在上海、深圳证券交易所两大主板市场上市的企业总和。新三板市场也已经成为我国第三大证券交易市场，发展速度十分迅猛，对于健全我国直接融资体系，服务实体经济发展，推动经济结构转型升级，促进大众创业万众创新发挥着重要的作用。中小企业挂牌新三板的过程，同时也是财务规范化、业务规范化和战略清晰化的过程。根据2010年4月《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》第18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》所述，内控贯穿于企业管理活动的方方面面。财务制度就是企业的神经系统，能将各环节的运作情况以较为直观和客观的方式，以金额数字的形式反映出来，因此财务制度是企业管理体系的核心支柱。引用内部控制权威人士Adrian Cadbury曾说过的话“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”。关注新三板企业规范化，合法合规和持续经营，通过不断的实践研究，提出解决对策，以促进新三板企业在内部控制的完善上，更好的适应市场的发展。

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（二）新三板内控要求概述：

企业一旦选择在新三板挂牌，前期要做的工作很多，70%的工作量都集中在财务规范上，因而财务规范问题成了企业挂牌的拦路虎。新三板挂牌前要进行财务规范及完善内部制度，这项工作内容繁杂，专业性强，对保障新三板企业顺利挂牌意义重大。新三板挂牌，会计信息要持续不断的在一定范围公开披露，一般都要追溯到挂牌前的会计年度。无论是会计核算科目、原始单据、内控制度的体现等等方面都要严格执行相关的会计法规，并按规定进项披露。新三板企业应充分认识到自身的高风险性和不稳定性，优化内部控制，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面健全完善内部控制体系，经济、有效地进行内部控制，来应对外部市场多样的风险，推动企业运营发展。

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（三）目前新三板挂牌企业内控的现状：

从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。比如：出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表；领导一支笔审批，缺乏完善内控制度和流程保障；过度依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制；内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少；内部控制制度 “救火式”较多，制度体系缺乏系统性和完整性；员工临时出差或休假，缺乏明确的工作交接制度；关键岗位无强制轮换或带薪休假制度；过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。流程设置不科学，制度建立不完整，授权和监督反馈机制没有确立，形成新三板挂牌的主要风险源头。比如：某配件价值大于 2000元，直接以配件入固定资产，折旧年限不合实际，导致配件折旧年限大于固定资产折旧年限；又比如：购置、报废、盘盈、盘亏由某个人决定，无相应设备管理人员，无复核，未进行合规有效的内控审批流程，单据未能一一对应，相应合同条款不完善，就会存在后续法律风险。企业的内部控制体系对于确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性有重要意义。然而，新三板企业在内部控制建设的过程中还存在相关问题，并影响控制目标的实现。建议企业日常生产经营过程中应根据本企业和行业特点在准则规定的范围内有效地设计和规范研究开发、材料采购、设备采购或购置、生产管理、外协加工、销售管理的业务流程、物流、资金流、信息流之间的运行控制。•••••

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（四）完善内部控制对新三板挂牌的意义：

虽然新三板相对于主板市场与创业板市场来说要求相对宽松，但是中小企业应当不断优化内部控制，使其达到新三板挂牌要求。实务操作中确实出现很多企业因为整改后的内控不符合要求使得企业与新三板挂牌无缘。比如：某水果种植企业，会计基础极其薄弱，报告期内无专职会计人员，主要客户和供应商几乎全部为自然人，未签合同，未开发票，主要采用现金收付款，尽管账面盈利能力较强，但终因内控缺失，会计基础薄弱而被劝退；又比如：运输企业，报告期内成本、费用核算极其不规范，大量虚构没有经济实质的发票，单位报告期内单位能耗远高于同行业上市公司和挂牌公司且无法合理解释，最终也因会计基础薄弱而被劝退。帮助企业梳理尽职调查中发现的财务问题，解决企业中存在的疑难问题，按照新三板挂牌的要求逐项规范，全面提升企业的内部管理水平，才是实现挂牌融资的必经之路。

二、范文提纲

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一新三板内控要求概述：

（一）新三板企业一方面需要提高制度可操作性

（二）新三板企业另一方面要加强制度执行力

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二新三板内控缺陷的表现形式：

（一）新三板公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，因股权集中导致的管理层凌驾于内控之上的错误和舞弊需要特别应对。

（二）一个新三板企业的五大循环相关的内控制度，结合职责分离、授权审批、内部凭证记录等核查制度是否有效，是否得到有效执行，对吸引投资者，判断投资价值非常重要。

（三）新三板企业的会计基础薄弱的种种表现

（四）主营业务活动不规范的种种表现

（五）新三板企业需要建立涵盖整个业务流程的管理信息系统，避免由于缺乏及时、充分和有效的沟通机制给企业造成的损失。