浙江省乐清市税收流失问题研究_开题报告

《浙江省乐清市税收流失问题研究》开题报告

一、文献综述

（一）税收流失的概念

税收是国家财政收入的主要来源，在组织财政收入、调节贫富差距、促进经济增长等方面具有重要作用。税收具有强制性、无偿性的特点，纳税人缴税并非出于自身意愿，而是国家凭借自身政治权利强制征收，纳税的直接后果将减少纳税人的可支配收入。税收本身又具有无偿性的特点，纳税人往往容易产生逃避心理，容易导致税收流失，这也是税收流失的根源。税收流失严重制约了税收对社会经济的杠杆作用，伴随着人类社会的发展，文明程度的提高，税收流失非但没有被遏制，反而愈演愈烈，严重影响着各国经济发展与社会稳定。

税收流失在国际上有很多近似的概念，比如：税基侵蚀、税收损失、税收缺口，这些概念名称虽然不同，但是其研究实际是基本相近的，即纳税人或扣缴义务人采用非法手段或虽然合法但却违背税法精神的手段来减轻纳税义务，造成实际入库税收收入少于按照税法规定的税收收入的各种现象和行为。

我国学者把税收流失划分为广义税收流失和狭义税收流失两个层次。

狭义的税收流失是指在一定的税收制度下，国家对所有经济活动所产生的应征收而未能征收的税款，从纳税人和扣缴义务人看，是指纳税人采取各种方法手段导致实际缴纳的税款收入小于按税法要求征缴的税款收入，主要表现形式有逃税、骗税、欠税、抗税、避税等等；从征税机关看，是指征税机关由于主观、客观原因导致按税法规定本应征缴而实际未能征缴的各种税款收入，主要表现形式有越权减免税、吃税、包税等等。

广义的税收流失不仅指本应征收而实际未能征收的各种税款收入，而且税款流失的原因、影响机制和各种效应也属于税收流失的范畴。税收流失是一个从原因到结果的过程，而不仅仅是结果。广义的税收流失是一个系统的范畴，不仅包括因为各种原因为能征缴的税款收入，而且包括造成税款收入减少及其减少带来的经济影响这一系列的运动过程。

本范文所研究的是狭义的税收流失。

（二）国外研究现状

外国学者对税收流失问题的研究主要以偷逃税作为研究重点。美国经济学家卡甘是最早研究偷逃税问题的专家，他认为偷税、逃税是税收流失的主要途径。

他在1958年的范文《与货币总供给相应的通货需求》中首先运用现金比率法来测估美国由于存在地下经济活动和纳税人故意向国内收入署少申报应纳税所得而进行偷逃税的规模。继卡甘之后，以古特曼、法伊格、坦齐为代表的一批经济学家更深入、全面的把偷逃税与地下经济问题结合起来研究。而真正把偷逃税问题作为一个相对独立的研究范畴，最早在宏观和微观层次上展开理论和实证分析研究的是阿林厄姆、桑德姆和斯里尼瓦桑。阿林厄姆和桑德姆在1972年共同发表的范文《个人所得税偷逃税：一种理论分析》中建立了标准的阿林厄姆——桑德姆 （Ａ—ｓ）模型。斯里尼瓦桑在1973年发表的范文《偷逃税：一种模型》中，建立了个人是否偷逃税影响因素的预期所得最大法模型。阿林厄姆、桑德姆的Ａ—Ｓ模型和斯里尼瓦桑的预期所得最大法模型构建了国外对偷逃税研究的基本理论框架。

（三）国内研究现状

我国对税收流失的研究起步相对较晚，主要开始于改革开放之后。改革开发以后，各种经济利益主体在经济利益驱动下，通过偷、逃、避等手段达到少缴或不缴税款的目的。我国有关经济学专家对税收流失的研究更多的是借鉴外国的研究经验，大多是从地下经济角度探讨分析。

朱小斌、杨缅昆（2000）主要分析我国地下经济的现状、产生的原因及其对劳动就业和货币供应量的影响。梁朋、贾绍华（2002）在《中国税收流失问题研究》一书中，分析了税收流失的种种现象，在此基础上给税收流失探寻了一个合适的定义，进而对税收流失的各种影响因素进行了深入的研究，并运用现金比率法、收支差额法、税收收入能力测算法等，对我国税收收入流失规模进行了多角度的测算，为税收流失的定量分析提供了思路。李林木(2005)结合我国的实际对税收治理进行了系统研究，在税收机制方面提出建立我国“第三方税源信息报告”制度、信息化的税源信息比对系统和税务审计选案系统的构思。杨得前(2007)对我国促进税收遵从度提升的条件、效果及其局限性进行了分析，构建了提高我国税收遵从度的理论模型，得出了税收道德与纳税遵从之间呈正相关的关系。刘时阳（2010）通过对我国税收流失的现状和原因进行分析，提出完善现行税制、加快税费改革、加强征管体系建设、严格落实依法治税，逐步改善中国税收流失状况，开创税收工作新纪元。王道树（2011）通过对美国国内收入局采用的估算方法进行详细介绍，对其利用估算结果制定美国税收征管战略的情况进行了全面分析，借鉴美国经验对我国开展税收流失估算工作、制定税收征管战略提出了意见建议。

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二、范文提纲

一、绪论

（一）税收流失的概念

（二）国外研究现状

（三）国内研究现状

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 二、浙江省乐清市税收流失现状

（一）乐清市经济及税收总体概况

（二）乐清市税收流失现状分析

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三、税收流失的原因分析

（一）税收流失的思想根源

（二）税收制度不够完善

（三）国地税合作程度不足

（四）税收信息化水平低下

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四、治理税收流失的对策研究

（一）加强税收立法和宣传

（二）科学合理的完善税收制度

（三）加强国地税合作

（四）不断提升税务信息化水平

三、参考文献

[1]朱小斌,杨缅昆. 中国地下经济实证研究:1979—1997 [J]. 统计研究. 2000 (04)

[2]田雷.中国税收流失问题研究[D].辽宁：东北财经大学，2002

[3]李林木. 我国纳税信用等级制的现实优化[J]. 发展研究.2005（09）

[4]王叶良.国内外税收流失问题比较研究[D].四川：西南财经大学，2008

[5]杜殿台.县域经济视角的税收流失问题研究[D].山东：山东大学，2011

[6]刘时阳. 我国税收流失问题分析[J]. 经营管理者.2010（03）

[7]王道树.税收流失估算:美国的经验及其对我国的启示 [J]. 涉外税务. 2011 (08)

[8]肖育才,谢芬,李建军. 税收流失的制度经济学分析 [J]. 山东财政学院学报. 2012 (01)

[9]叶启新.基于遵从度的税收政策系统优化研究[D].广东：广东工业大学，2015

[10]李永强.税收遵从度研究[D].安徽：安徽财经大学，2016

[11]郭然,朱迪. 探讨我国税收流失的测算分析与治理对策[J]. 现代经济信息.2016（24）:190-192

[12]章润兰,王怡然. 探讨我国税收流失的测算分析与治理对策[J]. 中国管理信息化.2017（04）:107-108