现代企业内部审计中存在的问题及对策_开题报告

（一）国外文献综述

西方发达国家对内部审计研究起步比较早，到目前为止取得一定的成效。关于内部审计职能定位的问题，Hermanson（2002）提出内部审计作为一个机构时应当隶属于公司企业的董事会，并向审计委员会报告，只有这样才是最有利于改善治理，才能让内部审计真正成为治理结构的一部分。Singer （2013）年提出内部审计甚至定位为审计委员会的自然延伸或者风险管理的能手，内部审计服务于企业的各个层次，服务于广大的利益相关者，对企业或者组织的受托责任进行全面且有效的鉴证与咨询。内部审计涵盖的内容比较广泛，Irma K（2011） 年的研究证实了这种首要任务的地位，他们发现内部审计师为了实现合法性和公正性，内部审计师甚至对错误的报告动机非常敏感，如果发现管理层存在这种动机，便会主动增肌工作时间进行更严谨认真的审计工作中。Goodwin(2015)对澳大利亚 115 家上市公司为样本，分析上市公司是否愿意设立内部审计机构的影响因素。结果表明，公司的内部控制机制、风险管理水平影响内部审计机构的设立，但没有证据证明治理机制对公司是否设立内部审计机构会产生影响。此外，Desai R（2017）对中小企业内部审计存在的问题进行分析，发现存在内部审计人员及机构地位不高、内部审计的职能定位不明确等问题，提出通过提高内部审计重要性认识，尤其是高层领导的重视、改善选人用人机制，加快内审人员的引进及培养等途径予以改进。

（二）国内文献综述

虽然国内对企业内部审计方面的研究，相比西方发达国家而言起步较晚，但是近些年随着市场环境的日益复杂，学者对内部审计研究也愈来愈多，具有代表性的有： 宋健（2012）指出内部审计服务于企业管理，同时受企业管理的制约。内部审计部门与其他管理部门不同，更侧重于监督、评价、控制职能，有着服务的内向性、审计内容的丰富性、相对独立性的特点。同时在整个企业管理系统中发挥监督反馈、风险警示、评价鉴定、参谋沟通和咨询诊断的作用。李卓（2015）对现代企业内部审计发展的几点主要趋势展开论述，如趋向于信息化审计、效益性审计、风险性审计、服务性审计，审计工作思路也要不断改进，为企业创造出新的市场竞争力。

关于企业内部审计存在的问题及对策方面的研究，张怡东（2010）等人指出当前我国国有企业的内部审计存在内部审计机构地位低、独立性较差、缺乏规范化、审计范围狭窄、内审人员素质较差等方面的问题，应进一步转变审计理念、提高内部审计人员素质、科学定位审计职能、拓展审计领域；杨赛宇（2015）结合国家电网公司的特点，指出其内部审计的重点包括抓好审计规划、加强内部控制评价制度审计、抓好领导人员任期经济责任审计、开展以电力市场营销为重点的绩效审计、加强审计成果运用等，难点包括对单位“一把手”的监督，对国家与公司利益冲突的协调、对同级部门的审计及对查出的问题的处理等。陈美锦（2013）着重分析了 LA 公司内部审计的财务合规性、机构设置合理性和战略制定实施审计情况，提出公司设置内部审计机构和拓展审计范围的建议，并探讨企业在其成长中的财务规范性与公司发展两者的促进关系。而在内部审计对公司经营战略的审计中，发现了公司在具体经营过程中存在的战略偏差并予以纠正，为公司的经营发展提供科学的战略规划依据。既改善公司经营管理，又实现股东价值最大化的经营目标。此外，詹勇（2016）指出现代企业内部审计发展过程中，存在内部审计认识有偏差、企业控制环境不到位、内部审计职能界定范围过窄等问题，建议通过确立内部审计方向、转变内部审计观念、优化企业控制环境以及正确界定内部审计职能等措施，促进现代企业内部审计工作的顺利开展；

（三）文献述评

在整理上述相关文献资料发现，国内外学者对企业内部审计方面的研究，形成了较为完善的体系，这为本文研究提供良好的理论基础。本文在内部审计的理论基础上，对现代企业内部审计情况进行分析，有利于进一步巩固和丰富内部审计方面的理论知识，具有一定的理论研究意义；文章为了使得分析更具针对性，以A企业为例，重点剖析该企业内部审计所存在的实际问题，并提出相应的解决对策，有利于引导企业朝正确的道路发展，具有重大实践意义。

二、范文提纲

引言

一、内部审计的概述

（一）内部审计的定义

（二）内部审计的作用

二、现代企业内部审计的现状--以A企业为例

（一）企业基本情况

（二）企业内部审计实际情况

1.审计部门的审计事项

2.内部审计的特点

3.内部审计的实施结果

三、现代企业内部审计存在的问题

（一）内部审计范围有限

（二）内部审计技术手段相对滞后

（三）人员结构单一与职业发展空间不足

四、现代企业内部审计的发展对策

（一）拓展内部审计的领域

（二）创新内部审计的技术手段

（三）优化人员结构，科学进行职业规划

结论

三、参考文献

[1] Hermanson, Marktin, Carcellode. Fraudulent Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanisms[J].Accounting Horizons ,2002(3)

[2] Singer. Internal Audit's Role in IFRS Conversion[J].Financial Executive ，2013(6)

[3] Irma K, Marušič D. Internal auditing as a tool for improving efficiency in public health[J]. Bulletin Economics Organisation & Informatics in Healthcare, 2011, 27(2):123-142.

[4] Desai R, Desai V, Libby T, et al. External auditors' evaluation of the internal audit function: An empirical investigation[J]. International Journal of Accounting Information Systems, 2017, 24:1-14.

[5]宋健.企业内部审计职能定位研究[D].山西财经大学,2012.

[6]李卓.现代国有企业审计的重点、难点及对策[J].现代经济信息,2015(22).

[7]张怡东.浅析国有企业内部审计的现状和对策[J].企业导报,2011(12):136-137.

[8]杨赛宇.电网企业增值型内部审计体系研究[D].长沙理工大学,2015.

[9]陈美锦.LA公司内部审计案例分析[D].华南理工大学,2013.

[10]詹勇.浅谈企业内部审计的信息化建设[J].经营管理者,2017(18):56-57