现代服务型中小企业税务会计现状问题分析_开题报告

（一）国内研究现状

刘建青和邓家妹认为纳税筹划是一门综合性非常强的决策科学,涉及到多学科的相关知识,也涉及到现代企业运作过程的各个方面。他们认为,在市场经济体制下,由于财税法规、经济现象总在不断发展、变化,可通过建立纳税筹划三维结构图来全面认识纳税筹划,并从时间维全面分析纳税筹划的主要内容。纳税筹划三维结构就是将纳税筹划的活动分为前后连接的几个步骤和阶段,并同时考虑到为完成各阶段和步骤所需的专业知识,为解决因素复杂的纳税筹划系统提供统一的思维方法。纳税筹划的三维结构图是由时间维、逻辑维和知识维组成的立体空间结构。

对于我国目前纳税筹划的发展,蒋丽斌和彭喜阳在《税收筹划在我国的发展现状及对策分析》一文中,介绍了我国纳税筹划发展现状,分析了其发展的制约因素,并对政府及税务机关、企业、税务代理中介机构、纳税筹划理论研究工作者类主体在促进纳税筹划业务发展中如何发挥作用提出了对策建议。

王小憧在《所得税筹划中会计政策的选择》一文中,从所得税筹划与会计政策的相关性入手,分析了纳税筹划的可行性和会计政策选择对所得税的影响及现实意义,并对纳税筹划中应注意的问题作了简单说明。

李伟毅在《税收筹划的六个误区》中,对纳税筹划过程中存在认识和操作误区,分别从国内企业对纳税筹划缺乏迫切的要求、随意夸大纳税筹划的作用、筹划在事后、纳税筹划实质就是注册税务师帮助企业偷逃税等个方面进行分析,以帮助消除这些误区。

钟雷在《企业所得税税务筹划方法探讨》一文中,认为企业所得税是纳税人的一项重要费用,纳税筹划又是纳税人的一项基本权利,并且介绍了在实践中总结出的企业所得税纳税筹划的几种方法。他还认为,纳税人应当在不违反税收法律法规的前提下,适度地进行纳税筹划并取得节税收益,这种收益属于合法收益。

杨焕玲等在《中国税务筹划发展的激励与约束机制研究》一文中,提出我国的纳税筹划事业与国外相比发展较为缓慢,其主要原因在于尚未建立科学有效的激励与约束机制,存在明显的弱激励、弱约束效应。而实际上,税收制度、税收行政、纳税环境、企业财务等因素客观上影响着企业开展纳税筹划的主动性和积极性。因此,从管理角度出发,探讨社会不同层面促进税务筹划发展的具体操作,建立健全纳税筹划发展的激励与约束机制,将有利于促进我国纳税划事业的健康发展,维护纳税人的合法权益。

唐腾翔和唐向在其编著的《税收筹划》一书,提出了在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划,取得“节税仃”收益的构想。

宋献中和沈肇章合著的《税收筹划与企业财务管理》一书,主要研究纳税筹划与企业财务管理的相关性。

张中秀认为,税务筹划包括两个方面纳税筹划和税收筹划。纳税筹划主要是站在纳税人的角度而言的,进行纳税筹划的主要目的是通过合法、合理的方式以减轻自身税负而税收筹划是站在征税人角度而言的,它的目的与纳税筹划的目的正好相反,它主要能够不断完善税法、避免纳税筹划的成功,以多征税。这两者矛盾的,但在市场经济条件下,这两者统一在税法的旗帜下,因而两者不可分割,纳税筹划越成功,则必将促进税收筹划的改进。

（二）国外研究现状

英国上议院议员汤姆林爵士在税务局长诉温斯特大公,一案对纳税筹划有过较为准确的理论评价,他认为任何人都有权在合法的前提下安排自己的事业以少缴税。只要法律许可的,不能强迫他人多缴税。汤姆林爵士的观点得到社会各界尤其是法律界的认同。在以后的几十年中,英国、美国、澳大利亚等西方国家在税收判例中经常援引汤姆林爵士的这一原则精神。二战后,西方各国经济的不断发展促使以所得税为核心的税收制度逐渐完善的同时,也促进了研究人员对纳税筹划的深入研究,西方的纳税筹划理论逐步丰富起来,各类研究文章、刊物、书籍随着纳税筹划实践活动应运而生。经济发展和实践活动领域的拓宽,进一步推动了纳税筹划研究向更深的方向发展。

诺贝尔经济学奖获得者等Scholes运用现代契约理论的基本观点和方法,研究了在信息不对称的现实市场上各种类型的纳税筹划产生和发展的过程,提出纳税筹划的目标是税后利益最大化。

牛顿博士和布隆蒙在《遇到麻烦的企业税收筹划》中,介绍了美国年公布的《破产法》、破产者的税务申报、债务人的税务事项、破产企业的税务处理程序等,提出了解决企业资金周转过程中出现的税务方面的问题。

    加拿大脚大学的Calgary通过研究两次税改中可赎回优先股相对于负债的税收优势削弱的影响,得出了可赎回优先股相对于负债的税收优势削弱导致了可赎回优先股市场萎缩的结论,发现财务报告成本的增加会影响企业筹资中对可赎回优先股的利用,财务报告成本高的企业可放弃可赎回优先股在税收上的优势。

得克萨斯大学的Sharon研究了企业在考虑坐落位置时的纳税筹划,他认为公司选择坐落位置是一个综合性的选择,考虑必须地理位置、经济条件、经济发展等各种各样的税收和非税收因素,特别是州税和当地税收。

二、范文提纲

引言：现代服务型中小企业税务会计现状问题分析

一、相关概念界定

（一）现代服务型企业界定

（二）中小企业界定

（三）税务会计概念

二、加强税务会计研究的重要性

（一）企业税务会计研究的重要性

（二）税收筹划在企业资金运营活动中的应用

三、现代服务型中小企业税务会计问题分析

（一）税法法规与税务会计的不适应

（二）税务会计体系不完善

（三）税务会计人力资源的匮乏

（四）工作效率低下

四、现代服务型中小企业税务会计存在问题的原因

（一）税务会计未能从财务会计中完全分离

（二）税收种类复杂多变

（三）企业税务会计处理难度增加

（四）缺乏有效的税务会计监督

五、完善现代服务型中小企业税务会计的建议

（一）不断完善税法，加强征管

（二）提高会计人员的素质

（三）提高现代服务型企业信息化程度

（四）税制改革向国际惯例靠拢

五、总结

三、参考文献

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