电子商务对中国税收的影响及其对策_开题报告

税收是组织国家财政收入的主要形式，是宏观经济调控的重要杠杆。随着计算机、网络和通信技术的日新月异的发展，架构于互联网网络的电子商务越来越活络，同时也在一定程度上改变了人们现存的生活方式，对全球经济 一体化带来巨大的推动作用。如何为电子商务的发展营造一个公平、有序的税收环境，充分发挥税收的宏观调控作用，已经成为税收理论研究的一个重要课题，构建全新的顺应电子商务发展的税收新制度，成为当前不可逃避的话题。

电子商务发展带来的税收问题不容小觑  

(一)电子商务的性质难以划分。在电子商务中，商品、劳务、和特许权在互联网上传递信息时都是以数字化的形式存在，数字化信息容易被复制或者下载。由此很难确定他的销售所得，是商品销售、劳务还是特许权使用费。

（二）网络监管失去控制。来自互联网的便利，越来越多的企业逐渐搬迁至互联网上进行交易。电子商务再给商家带来巨大的发展机遇和丰厚利润的同时，也面临着对传统贸易方式的冲击，必然会导致传统贸易方式的交易数量逐渐减少。电子商务的发展还促进了跨国公司集团内部的完善化和一体化，使得跨国公司操纵更加得心应手，同时利用国际避税、逃税的几率与日俱增。现行的法律、制度、体制等社会规范对此无法发挥其作用。

（三）难度加大。传统的会计做账方法，离不开纸质账簿资料，不易修改，且容易留下痕迹，对于税收征管的审查也比较便利。而当今社会发展的网上贸易形式无需通过纸质操作交易，大量的凭证均可在计算机中以电子形式填写，易修改，且不留痕迹，难以察觉。这是对传统税收制度一个巨大的难题。

（四）地域限制。众所周知，互联网的出现突破了贸易活动和服务的地域限制，对于收入来源地的判断容易引起争议。

二、电子商务带来的税收机遇

（一）由于电子商务是一种无形的贸易方式，是在一个完全“虚拟”的市场中进行商品交易，其中的交易参与者有着多国性、流动性大、无纸化操作等特点。电子商务无论在消费品市场还是企业间市场都有着无限广阔的市场前景，为我国的税收提供了全新的市场来源。

（二）电子商务给我们的税收制度提供了一个宝地，在传统的商业模式中，商家们采取层层分销的方式进行贸易活动，流通环节的增加不仅使得经营费用的上升，也使得我国的使征税点十分的分散。随着互联网的发展，电子商务也越来越普及。电子商务通过互联网实现从原材料的查询、采购、产品的展示、订购出品、储存、运输以及电子支付等一系列的贸易活动，其中还包括了售前售后服务的商业运作的全过程。由此大大减少了商业贸易活动的流通环节，降低了成本，使得使征税点相对集中，对税收的把控也可以更加的完善。

三、电子商务税收的对策

（一）遵循税收中性原则，合理解决好电子商务中的税收问题。

1. 针对电子商务带来的税收问题，各国都展开了激烈的讨论。美国是互联网电子商务的始发源地，也是世界上第一个对此作出政策反应的国家，自然也就成为各国效仿学习的范本。以美国为代表的“温和”政策，1996年美国财政部发布了《全球化电子商务的几个税收政策问题》的报告。这是全球首次公开探讨电子商务的税收问题，自然也就成为各国效仿学习的范本。这篇讨论稿中认为在制定相关的税收政策以及税收的征管措施是，应遵循中性原则。在加强税收征管的同时，应避免双重征税。

2.国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能是税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

（二）完善现行的税收法律，取其精华，去其糟粕，积极补充有关电子商务的税收条款。

（三）利用电子商务提高纳税人服务的质量

参考文献《全球化电子商务的几个税收政策问题》美国财政部.1996年出

《电子商务对税收征管的挑战》 陈黛斐

《电子商务》劳帼龄电子工业出版社 年出《中国电子商务发展研究报告》吕延杰 北京邮电学院出版社 年出《应当加强对电子商务的涉税问题研究》张济涛

《电子商务与税收》蔡金荣

《中国税务报》 深圳市地方税务局课题组（载《深圳税收参考》2000年第10期）

《论电子商务的税收管辖权模式》张秦，韩峰

《全球网络贸易框架》美国总统克林顿.1997年出