税收筹划有关问题探讨企业所得税纳税筹划探讨-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

1、关于纳税筹划理论概述。刘琳琳（2011）认为纳税筹划，是指在不违反税收法律的前提下和税法法规规定的范围内，纳税人为维护自己的权益，实现企业价值最大化或者税后利润最大化，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，找出最优的纳税方案，以尽可能地获得“节税”的税收利益的一系列行为，其实质是节约税收支出，提高企业利润。郭秀萍（2010）认为进入21世纪之后，我国经济得到了长足的发展与壮大，但受世界性金融危机的影响，我国许多企业也纷纷倒闭。在这种逆势的环境中，企业的发展面临各种经营风险，尤其是纳税筹划风险，因为企业纳税筹划是企业取得合法收入的一项基本权利，如果盲目地反对企业正当的纳税筹划活动，就会滋生偷税、漏税行为。贾圣武，金浩（2012）指出纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税务法规的前提下，按照税务政策法规的导向，通过对企业生产、经营和投资、理财等活动的预先筹划，以达到节约纳税支出，实现企业利益最大化目的的一种企业筹划行为。由于纳税筹划所处的内外环境以及纳税筹划行为自身的特点，决定了纳税筹划活动存在许多的不确定性，并由此产生了纳税筹划风险。曾流民（2009）认为合理、有效地控制包括税收在内的经营成本是每一个企业的财务管理目标。而通过系统化的纳税筹划，可以合理、合法、有效地减少企业的税收负担，有助于推动企业战略的实施，实现企业价值最大化。何勤（2010）提出，我国企业的主体是中小企业，在我国经济发展中的地位是举足轻重的。成功的纳税筹划不仅可以降低企业纳税成本，而且有助于中小企业加强财务管理、改善经营方式、培养纳税意识和增加后续税源等。由于中小企业自我管理普遍不规范，尤其是财务管理水平比较低。因此在我国要结合国情完善税法，为中小企业纳税筹划营造良好的环境。

2、关于纳税筹划方法。郭李红（2011）主要从原材料的方面对制酒业纳税筹划进行研究，认为应给尽量选择果品、植物作为原材料，避免两种不同原材料混合使用，因为税法规定这种情况要从高征收。梁文涛（2008）认为2001税改后，对制酒业的生存发展有很大的冲击，制酒业要多留意加工环节的纳税筹划，由于委托加工过程中委托方代收代缴的税款不再予以抵扣，所以企业应该尽量减少委托加工半成品，而选择委托加工成品或者自己生产。姒建英（2010）认为应从降低纳税依据的方向进行纳税筹划，如设立单独的销售机构，将公司的产品以较低的价格销售给单独核算的销售机构，再由销售机构以正常零售价格对外销售，以达到节约消费税的目的。廖康礼，张永杰（2011）认为一般谈到固定资产纳税筹划，就会想到固定资产折旧的纳税筹划，从延期纳税和资金的时间价值考虑，认为双倍余额递减法最为有利。赵金玉（2010）认为选择哪种固定资产折旧方法不能只看到加速折旧法的益处，同时应该看到加速折旧法的限制情况，不是所有企业都可以使用的，而且在企业有减免所得税的前几年是不适用加速折旧法的。尹洁（2012）指出税收在一个企业的成本核算当中占据十分重要的地位，财务人员或税务人员核算折旧成本时，可以在固定资产折旧的年限内及税法规定的幅度内进行自主选择，这对于一家企业来说无疑是件非常有利的事情。

目前我国的税收制度和资本市场的完善程度与西方各国之间存在着较大的差距，现有的所得税纳税筹划相关文献虽然也比较多，理论也较为丰富，但实证研究文献却很少，而且介绍的所得税纳税筹划方法也都很笼统，缺少实际的操作模型与数据。因此，根据我国相关的税收政策、制度和经济环境的现状，有必要探讨关于我国企业进行合理有效所得税纳税筹划的理论以及实务。

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（二）国外研究现状

总体上来看，国际上对企业纳税筹划的研究是随着各国的税收实践包括纳税人偷漏税、避税及纳税合法筹划行为和政府惩罚偷漏税、反避税以及税收鼓励措施的发展而产生的。因此,国际上对纳税筹划的研究最早起源于对纳税人偷漏税的研究。

纳税人在不违反税收法律法规的前提下,通过对经营、投资、理财等活动进行筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取节税效益,这样的行为存在己久,但是合法的为社会认可的“税务筹划”最早可追溯到20世纪30年代。最典型的案例是1935年著名的“税务局长诉温斯特大公”一案中，英国上议院议员汤姆林爵士就提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益......不能强迫他多缴税。”这是纳税筹划最早被社会关注并在法律上被认可的。纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，税务联合会是由从事税务咨询的专业人士和团体组成，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。20世纪50年代纳税代理机构呈现专业化发展趋势，特别是在20世纪80年代后，面对社会化大分工和逐渐扩大的国际市场，以及错综复杂的各国税法，许多国外企业、公司都开始聘用税务律师、税务顾问、会计师、审计师、国际金融顾问等高级人才为自己的企业进行纳税筹划，以节约税金支出。同时更多的会计师事务所、律师事务所、税务师事务所也都开始开辟发展相关业务，为客户提供纳税筹划服务。

关于纳税筹划方面的研究，Hongceng Cao,Xiaohui Xu（2009）企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，且具有很大的税收筹划空间。企业投资筹划着重于组织形式、投资区域和行业选择、投资方式选择等方面；筹资决策着重于资本结构和融资租赁等分析；经营筹划着重于存货计价方法的选择、折旧方法的分析。并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应的改进措施，具有一定的实用价值和学术价值。Professor Dr. Dieter Endres;Professor Dr. Clemens Fuest;Professor Dr. Christoph Spengel（2011）重点为个人和企业需要解决的全年收入税的问题，以及退休计划策略。它反映了许多新的纳税筹划方案，在新的税收立法和税收法律的其他发展的策略和注意事项。

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二、范文提纲

引言

一、纳税筹划相关概念

（一）纳税筹划的概念

（二）纳税筹划的目标

（三）纳税筹划的原则

二、WH公司企业所得税的纳税筹划现状

（一）WH公司概况

（二）WH公司税负及所得税筹划现状

三、WH公司企业所得税纳税筹划存在的问题

（一）收入确认时点不合理

（二）税前扣除项目不完整

（三）固定资产折旧方式及年限选择不当

（四）存货计价方法不当

四、WH公司企业所得税纳税筹划

（一）收入确认时点的筹划

（二）税前扣除项目不完整的筹划

（三）固定资产折旧方法以及年限的筹划

（四）存货计价方法的筹划

结语

三、参考文献

[1]蔡昌.企业纳税筹划方案设计技巧[M].北京:中国经济出版社.2013． 

[2]于小镭等．新企业会计准则与纳税筹划[M]．北京:机械工业出版社.2008．

[3]盖地.税务会计与税务筹划[M].北京:中国人民大学出版社.2007.

[4]张芳梅,张红轶.企业所得税税务筹划[J].国际商务财会.2011(2).

[5]涂建中.企业所得税税务筹划的分析[J].大观周刊.2012(17). 

[6]陆文贞.对企业所得税税务筹划的探讨[J].商情.2012(10).

[7]范芳,严群英.企业所得税税务筹划路径研究[J].北方经贸.2012(1).

[8]勇进.浅析企业所得税税务筹划[J].中国乡镇企业会计.2011(11).

[9]任晓敏.企业所得税税务筹划的途径及反思[J].投资与合作.2012(2).

[10]刘琳琳.企业所得税中的税务筹划探讨[J].财经界(学术版).2011(08).